Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области обложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Особое внимание уделяется налоговым льготам при исчислении налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Основные элементы налога имущество физических лиц.

2. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

4. Налогоплательщики и объект налогообложения по транспортному налогу.

5. Определение налоговой базы по транспортному налогу.

6. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

ЗАО «Мангуст» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств:

- автомобиль № 1 — 80 л.с.;

- автомобиль № 2 — 130 л.с;

- яхта — 120 л.с.

Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:

- для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 5 руб./л.с;

- для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 7 руб./л.с;

- для яхты — 20 руб./л.с.

ЗАО «Мангуст» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

- автомобиль № 1 — поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года;

- автомобиль № 2 — поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года;

- яхта — поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята.

Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за год.

Задача 2

В текущем году ЗАО «Автоверсия» приобрело два легковых автомобиля:

- автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

- автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.

Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./л.с, а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. — 50 руб./л.с.

Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за год.

Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 3.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I, главу 28 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

Федеральный закон от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 18 июля 1996 г. №№ ВГ-4-06/53н, 04-06-02 «О порядке исчисления и уплаты транспортного налога иностранными юридическими лицами»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23 «Об исчислении транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2008 г. № 03-05-04-01/29 «Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности налогоплательщика»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2008 г. № 03-05-06-01/16 «О моменте возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2008 г. № 03-05-04-04/07 «Об освобождении от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. № 03-05-05-04/08 «Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями»