Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса

Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления единого налога при применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Особенности применения УСН.

2. Налогоплательщики единого налога при применении УСН.

3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

4. Объекты налогообложения при применении УСН.

5. Налоговая база по единому налогу при применении УСН.

6. Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

В 2008году организация применяла упрощенную систему налогообложения. При этом в качестве объекта налогообложения были установлены доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2008 году организация получила всего доходов 3 млн. руб. Расходы при этом составили 2,9 млн. руб.

Рассчитать сумму единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Задача 2

Фирма торгует продуктами питания. В ней работают 15 человек. У фирмы есть:

- здание магазина первоначальной стоимостью 500 000 руб., амортизация - 60 000 руб.;

- компьютер первоначальной стоимостью 20 000 руб., амортизация - 5000 руб.

За 9 месяцев фирма продала товаров на 11 800 000 руб. (в том числе НДС - 1 800 000 руб.).

Может ли данная фирма применять упрощенную систему налогообложения?

Задача 3

Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8400 руб. В январе 1 работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней, что подтверждено больничным листом. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1350 руб.

Рассчитать сумму единого налога к уплате.

Задача 4

Предприниматель ведет розничную торговлю в принадлежащем ему магазине (допустим, что данная деятельность не подлежит переводу на ЕНВД, так как площадь магазина 200 кв.м.). Выручка (доход) от осуществления деятельности в течение календарного года составит предположительно 15000000 руб. У предпринимателя по найму работают 10 человек (продавцы, водители, уборщица), заработная плата которых суммарно составляет 100000 руб. в месяц (1200000 руб. в год). Величина расходов на покупку товаров, реализуемых в розницу, и иных расходов, понесенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности (с учетом заработной платы работников), составляет (в среднем) 70 процентов от выручки (10500000 руб.). Доход от осуществления деятельности (выручка за минусом расходов, учитываемых при исчислении НДФЛ, без учета ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и предпринимателя) составит 4500000 руб.

Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.

Задача 5

Предприниматель осуществляет производственную деятельность (ремонт и обслуживание копировально-множительной техники) в арендованном помещении. Выручка от осуществления деятельности за год в среднем составляет 900000 руб., величина расходов - 750000 руб., чистый доход (выручка за вычетом расходов на приобретение комплектующих аналогично предыдущему примеру) - 150000 руб. Деятельность осуществляется собственными силами, наемных работников нет.

Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.

Задача 6

ЗАО «Иван Fedoroff» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января текущего года. На момент перехода у ЗАО числились следующие основные средства:

- копировальное устройство со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью 39 000 руб.;

- типографское оборудование со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 960 000 руб.;

- пресс со сроком полезного использования 20 лет и остаточной стоимостью 300 000 руб.

В 1-й год применения упрощенной системы ЗАО «Иван Fedoroff» приобрело новый печатный станок стоимостью 400 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет.

Определите порядок отражения в учете расходов по имеющимся и приобретенным основным средствам ЗАО «Иван Fedoroff» в первый, второй и третий год применения упрощенной системы налогообложения.

Задача 7

ЗАО «Ника» применяет упрощенную систему налогообложения.

Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов - 300 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу.

1. Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы.

2. Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

3. Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым налогом.

Задача 8

ЗАО «Олимп» перешло на упрощенную систему, объектом налогообложения является полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 480 000 руб., за полугодие — 1 240 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 000 и 70 000 руб.

1. Рассчитайте сумму авансового платежа по единому налогу за I квартал.

2. Рассчитайте сумму авансового платежа по единому налогу за полугодие.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 5.1, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к практическому занятию следует изучить главу 26.2 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на практическом занятии, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей обложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

1) Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) «Учет основных средств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н;

2) Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/706