Раздел 7 «Результаты деятельности»

В раздел включены счета для учета финансовых результатов деятель­ности банков. На счетах № 701 «Доходы» и 702 «Расходы» учитываются полученные доходы и произведенные расходы за отчетный период. По окончании отчетного периода (ежемесячно, ежеквартально или по окон­чании года) для определения финансового результата производится зак­рытие счетов. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов вы­делены счета второго порядка.

На счетах № 703 «Прибыль» и 704 «Убытки» отражаются финансо­вые результаты деятельности банков. Прибыль или убыток определяет­ся нарастающим итогом в течение отчетного года. Счет № 705 «Исполь­зование прибыли» отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет.

Б. Счета доверительного управления

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах (активных и пассивных). Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

В. Внебалансовые счета

По экономическому содержанию внебалансовые счета разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой.

Раздел 2 «Неоплаченный уставный капнтал кредитных организаций». В данном разделе открыт счет «Неоплаченный уставный питал кредитных организаций», на котором учитываются в акционерных банках неоплаченная часть номинальной стоимости акций, pазмещенных с рассрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченная стоимость долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка.

В разделе 3 «Ценные бумаги» открыты счета «Неразмещенные ценные бумаги» (предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг банка, а также собственных ценных бумаг банка, выкупленных банком до срока погашения) и «Ценные бумаги прочих эмитентов» (учет бланков ценных бумаг и ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения).

В разделе 4 «Расчетные операции и документы» открыты счета по учету документов по расчетным операциям, расчеты банка по обязательным резервам, ценности и документы по иностранным операциям. В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» учитывается полученное обеспечение выданных кредитов, ценные бумаги и имущество, переданные в залог по кредитам, арендные и лизинговые операции.

Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за не­возможности взыскания» объединяет счета, на которых отражается за­долженность по процентным платежам по основному долгу, не спи­санному с баланса или списанному из-за невозможности взыскания. Также учитывается задолженность по сумме основного долга, списан­ная из-за невозможности взыскания.

Раздел 7 «Источники финансирования капитальных вложений» со­держит счет по учету источников финансирования капитальных вложе­ний, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизин­говых операций.

г. Срочные операции

В настоящем разделе учитываются сделки купли-продажи различ­ных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, ино­странной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Учет операций строится по прин­ципу двойной записи, которая осуществляется на парных счетах: ак­тивном и пассивном. Возникающие при заключении сделок купли-про­дажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования ­на активных. Сделки учитываются на внебалансовых счетах с даты зак­лючения до срока проведения расчетов (в зависимости от срока испол­нения сделки делятся на срочные и наличные). В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одно­временным отражением на балансовых счетах.

Д. Счета депо

Данный раздел предназначен для учета операций в депозитариях.

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами (акциями, облигациями, государственными облига­циями).