Раздел 1 «Капитал и фонды»

Данный раздел объединяет пассивные счета № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», № 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций», № 104 «Уставный капитал неакцио­нерных банков», на которых учитываются суммы поступлений в устав­ный капитал в зависимости от правовой формы создания и источников его формирования.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участ­никам).

Кроме того, данный раздел содержит активный счет № 105 «Соб­ственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком», на котором учитываются суммы выкупленных акций, долей (в неакционер­ных банках) участников без изменения величины уставного капитала.

Для учета добавочного капитала в первом разделе открыт пассив­ный счет № 106 «Добавочный капитал». Данный счет содержит счета второго порядка, отражающие прирост стоимости имущества при пере­оценке; эмиссионный доход акционерных банков, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций; стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каж­дый предмет переоцениваемого имущества и по одному лицевому счету для учета эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества.

Также первый раздел содержит пассивный счет № I07 «Фонды». По данному счету учитываются суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах. В ана­литическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду в от­дельности.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

Данный раздел объединяет счета по учету денежных средств и дра­гоценных металлов.

Активный балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная ва­люта и платежные документы» содержит счета второго порядка, пред­назначенные для учета наличия и движения принадлежащих банку на­личных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федера­ции. В синтетическом учете эти операции показываются только в рублях.

Для учета драгоценных металлов и природных драгоценных камней на балансе банка открываются следующие активные счета: счет «Драгоценные металлы», на котором учитываются операции с драго­ценными металлами, счет «Природные драгоценные камни» для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих банку. К указанным счетам открываются счета второго поряд­ка, детализирующие первые.

Раздел 3 «Межбанковские операции»

В данном разделе учитывается счет № 301 «Корреспондентские сче­та», который предназначен для учета операций по корреспондентским счетам, открываемым в Банке России, различных кредитных организа­циях и банками-корреспондентами. Указанный счет содержит значитель­ное число активных и пассивных счетов второго порядка, характеризу­ющих корреспондентские отношения коммерческих банков.

К счету № 302 «Счета банков по другим операциям» открыты счета второго порядка, отражающие движение обязательных резервов банка, перечисленных в Банк России; депонированные средства банков для осу­ществления расчетов чеками; средства, поступающие в оплату выпуска­емых акций; средства, перечисляемые РКЦ Банка России для получения наличных денег для филиалов, не имеющих корсчетов; средства участ­ников клиринговых расчетов.

На балансовом счете № 303 «Расчеты с филиалами» учитываются расчеты между головным банком и его филиалами. Отдельно ведутся активные и пассивные счета второго порядка. В зависимости от состоя­ния расчетов с филиалами в учете используется один счет: активный или пассивный. Операции по расчетам в головном офисе и его филиалах, как правило, должны заканчиваться в один день с одинаковым сальдо взаимных расчетов. К данному счету предусмотрены счета второго по­рядка для учета расчетов с российскими филиалами и расположенными за границей.

Счет № 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг» от­ражает средства участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг.

Счета второго порядка открываются как в расчетных центрах ОРЦБ, так и у участников РЦ ОРЦБ.

На счетах этого раздела ведется учет активных и пассивных межбанковских операций.