78. Теория налогообложения. Типы налоговых систем.

Государственные доходы.

Основные источники :

• Налоговые доходы

• Неналоговые доходы (тамож. пошлины)

• Безвозмездные перечисления (финансовая помощь из бюджетов вышестоящего уровня в нижестоящие)

Налоговые доходы.

Оптимальная налоговая система:

• Экономическая эффективность – налоговая система не должная противоречить эффективному распределению ресурсов: уровень н/о превалирует при выборе способа хозяйствования, сбережений, инвестиций.

• Административная простота. Издержки (прямые- на содержание налог. Управления и косвенные- затраты времени и средств на ведение учета налогоплательщиков) по взиманию налогов должны быть минимальными

• Гибкость- способность адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям.

• Политическая ответственность

• Справедливость – горизонтальной и вертикальное равенство.

Основы налогообложения.

• Налоги должны соответствовать получаемым выгодам

• Налоги должны отвечать способности их платить

Вывод:

Справедливо облагать налогами в соответствии с тем, что изымают плательщики из потребления, а не с тем, что вкладывают, получая доход, отсюда наиболее простыми основами для расчета налога являются доход и потребление.

Рынки не обязательно распределяют доход по принципу социальной эффективности и справедливости.

Государственное вмешательство.

• Государство может ввести прогрессивное налогообложение.

• Введение трансфертных платежей (помощь людям с низкими доходами и т.д.)

• Субсидирование потребления в группах с низкими доходами.

Подходы к налоговым системам:

Утилитаристский: налоговая система должна быть ориентирована на максимизацию суммарной полезности. (горизонтальное равенство)

Роулсианский: максимизация благосостояния индивидуума.(вертикальное равенство)

Распределение налогового бремени:

• Назад- влияние на з/п работников и спрос на рабочую силу

• Вперед – на потребителей, изменяя цену товара

Главный фактор переноса налогового бремени- уровень конкуренции на рынке.

• На конкурентном рынке степень переноса налога определяется эластичностью спроса и предложения

• На рынке монополии – кривая предельных издержек и кривая спроса

• Частая олигополия- предсказать невозможно

Реальная налоговая ставка- отношение суммы фактически уплаченных налогов к общему доходу.

Налог – плата за общественные услуги, предоставляемые государством своим гражданам.

• Прямые – налоги, которыми облагаются имущество или доход налогоплательщика. Берутся с текущего либо капитального дохода.

• Косвенные – налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара, они основаны на косвенном обложении предметов потребления, т.е. налоги на расходы.

• Собственный – т.е. закрепленные за определенным уровнем бюджета

• Регулирующий – т.е. разделенным в определенной пропорции между разными уровнями.

Типы налоговых систем:

1 налог – несколько бюджетов

1 налог- один бюджет

Оптимальной налогообложение- теория лучшей их худших альтернатив.

Налоговая система РФ:

Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НДПИ, водный, госпошлина, налог на прибыль, налог за пользование объектами животного мира.

Региональные налоги: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный.

Местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный.

4 специальных налоговых режима: УСН, ЕСХН, ЕНВД, специальный налоговый режим по закону о разделе продукции.

Неналоговые доходы:

• Доходы от внешнеэкономической деятельности (госпошлины)-85%

• Доходы от использования имущества в государственной и муниципальной собственности-7%

• Платежи за пользование природными ресурсами

• От оказания платных услуг и компенсации затрат государства

• От продажи материальных и нематериальных активов

• Административные платежи и сборы

• Штрафы, санкции, возмещения ущерба

• Доходы от использования государственного имущества

• Дивиденды по акциям и т.д.

Государственные расходы.

• Расходы на государственное управление (оборона, правопорядок, работа государственного аппарата)

• Социальные расходы (здравоохранение, образование, культура, социальное обеспечение)

• Финансирование национальной экономики (транспортная, информационная инфраструктура, наука, технологии)

• Межбюджетное выравнивание, т.е. перераспределение бюджетных ресурсов для сглаживания территориальных различий

• Обслуживание государственного долга

Соотношение между этими группами определяется многими факторами: уровнем социально-экономического развития страны, её связями с другими странами, историческими традициями, приверженностью к той или иной модели регулирования экономики.