55. Ндс: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, налоговый период. Направления трансформации ндс.

Налогоплательщики

• Организации

• Индивидуальные предприниматели

• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Не признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

• те, кто используют УСН, ЕСХН, ЕНВД

Объект налогообложения

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база

Для 1. Стоимость реализованной продукции, включающая стоимость акцизов и без включения в них налога.

При передаче имущественных прав- стоимость товара, исчисленная с учетом акцизов и без учета НДС.

При переуступке права новым кредиторам: сумма превышения суммы дохода, полученного новыми кредиторами над суммой расходов на приобретение указанного требования.

При получении дохода на основе договора поручения- сумма вознаграждения, полученного от её исполнения;

При осуществлении транспортных перевозок: стоиость перевозок

При реализации предприятия вцелом – балансовая стоимость имущества, скорректированная на коэффициент (коэффициент устанавливается Минфином).

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ: таможенная стоимость+таможеннаяпошлина+акциз

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

2. Налоговая база

При реализации товаров (работ, услуг): стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Напр., выручка от реализации.

При передаче имущественных прав:

• при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров – стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога

• при уступке новым кредиторам, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) – сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение указанного требования

• при передаче имущественных прав – разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом налога и расходов

При получении дохода на основе договора поручения – сумма дохода, полученная в виде вознаграждения.

При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи – стоимость перевозки без учета налога.

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – рассчитывается цена каждого вида имущества как произведение балансовой стоимости на корректирующий/поправочный коэффициент.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акцизов.

При совершении операций по передаче товаров для собственных нужд – стоимость этих товаров (работ, услуг).

Момент определения налоговой базы:

день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг) и имущественных прав

день оплаты/частичной оплаты в сет предстоящих поставок товара

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разность исчисленной НДС и налоговых вычетов.

Налоговые вычеты:

• все денежные суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ

• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления

• удержанные и уплаченные налоговыми агентами

• суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, при приобретении товаров, имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

• суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями

• суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам

• и другие

Особенности использования вычетов по НДС:

• по импортным товарам – вычет предоставляется после уплаты НДС в бюджет

• при изготовлении товаров длительного пользования – в момент формирования налоговой базы

• по суммам, уплаченными налоговыми агентами – после уплаты этих сумм НДС в бюджет

Налоговый период:

• календарный месяц

• квартал – если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров без учета налога не превышают 2 млн. руб.