1.10. Організація обліку запасів.

Запаси на підприємство можуть надходити різними шляхами: придбання у постачальника, через підзвітну особу, як внесок до статутного капіталу, безоплатне надходження, обмін на подібні або неподібні активи, виготовлення власними силами тощо. Значну частину, а на окремих підприємствах і всі матеріальні цінності закуповують на інших підприємствах.

При одержанні запасів необхідно перевірити відповідність їх фактичної кількості та якості даним супровідних документів і умов договору.

Залежно від умов поставки, зазначених у договорі, приймання матеріальних цінностей здійснюється:

• у місці розвантаження транспортних засобів, розпечатування опломбованих транспортних засобів та контейнерів або на складі перевізника, якщо доставка здійснюється підприємствами залізничного, повітряного, водного, автомобільного транспорту.

Приймання запасів на склад здійснюється на підставі товарно-супровідних документів комірником (завідуючим складом), який є матеріально-відповідальною особою. За відсутності таких документів або окремих з них приймання запасів не призупиняється, а складаються акти про фактичну наявність отриманих матеріальних цінностей із зазначенням документів, яких не вистачає.

На кожному підприємстві для зберігання будь-яких запасів створюються склади. Структура цих складів може бути різноманітною (центральні склади та проміжні, або для певної групи запасів свій склад тощо). Кожному складу необхідно призначити порядковий номер, який буде зазначатися на всіх документах складського обліку даного складу.

Складські приміщення повинні бути оснащені вимірювальною технікою, мірною тарою, вентиляційними установками, холодильними камерами.

На складі запаси повинні розміщуватися по секціях, в середині секцій — на стелажах, полицях, ящиках, за найменуваннями, видами, сортами. Розміщення має бути таким, щоб був швидкий і легкий доступ до будь-якого з об’єктів матеріальних цінностей.

На ТОВ “Гайсинський консервний комбінат” товарно-матеріальні цінності визнають, оцінюють та обліковують згідно з вимогами П(С)БО 9 “Запаси”. Одиницею запасів визначають кожне найменування цінностей.

Для обліку надходження і використання виробничих запасів використовують рахунок 20 „Виробничі запаси”. За дебетом даного рахунку відображаються надходження запасів на підприємство, їх дооцінка, а за кредитом - витрачання на виробництво, переробку, відпуск (передачу) на сторону, уцінка.

Синтетичний облік по рахунку ведеться в журналі-ордері №5а.

Бухгалтерія підприємства повинна у строки затверджені документообігом приймати та обробляти первинні документи з руху запасів. Всі документи сортируються, перевіряються, дані зіставляються з іншими документами: лімітні картки, що надійшли зі складу, з іншими примірниками (одержаними з цехів отримувачів), накладними на переміщення; прибуткові ордери — з відповідними рахунками, прийма­льними актами, транспортними документами тощо.

Згідно з П(С)БО 9 “Запаси” до первісної вартості запасів відносяться транспортно-заготівельні витрати.

На ТОВ “Гайсинський консервний комбінат” для організації облік транспортно- заготівельних витрат відкривають субрахунки “Транспортно - заготівельні витрати”.

На досліджуваному підприємстві предмети строком використання менше одного року, що супроводжують виробничий процес протягом звітного періоду, обліковують на рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”. У момент передачі таких активів в експлуатацію списують їх з балансу з одночасною організацією їх оперативного кількісного обліку за місцями експлуатації і відповідними особами протягом строку фактичного використання таких предметів.

Готову продукцію та незавершене виробництво відображають в бухгалтерському обліку та балансі за фактичною собівартістю.

Запаси, які не принесуть економічних вигод у майбутньому, визначають неліквідними і списують у бухгалтерському обліку.

Оцінку вибуття сировини, матеріалів, напівфабрикатів, МШП, інших виробничих запасів і готової продукції здійснюють за методом вартості перших за часом надходжень (ФІФО).

Спецодяг, виданий у підзвіт працівника, обліковують на особистих картках останніх протягом усього встановленого терміну його використання. Списання спецодягу з підзвіту до закінчення встановлених термінів його використання здійснюють тільки на підставі актів про його непридатність. Акти здають у бухгалтерію відповідно до графіка документообороту.

Переоцінку запасів проводять один раз на квартал на підставі рішення постійно-діючої інвентаризаційної комісії.