Тема 6 організація податкового обліку у суб’єктів малого бізнесу, що сплачують єдиний податок Методичні рекомендації

Розгляд теми необхідно почати з усвідомлення того, що суб’єкти малого підприємництва за власним вибором можуть обрати спрощену чи звичайну систему оподаткування. З’ясувати умови переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності й порядок отримання свідоцтва про сплату єдиного податку. Оцінити переваги й недоліки застосування спрощеної системи оподаткування. Розглянути обмеження щодо переходу на сплату єдиного податку.

Особливу увагу слід звернути на порядок обчислення єдиного податку за ставками 6 % (за умови сплати ПДВ) та 10 % (без сплати ПДВ) і особливості заповнення Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи.

Вивчити порядок складання та подання розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою.

6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань

6.1.1. Умови переходу на спрощену систему оподаткування

6.1.2. Порядок отримання свідоцтва про сплату єдиного податку

6.1.3. Переваги застосування спрощеної системи оподаткування 6.1.4. Порядок обчислення та перерахування єдиного податку до бюджету

6.1.5. Особливості обліку та звітності платників єдиного податку

6.1.1. Умови переходу на спрощену систему оподаткування

Перейти на спрощену систему оподаткування можуть:

- фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;

- юридичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

Однак, не всі суб’єкти господарської діяльності можуть бути платниками єдиного податку, що узагальнено на рис.6.1.

Рис. 6.1. Перелік суб’єктів господарювання, що не можуть бути платниками єдиного податку

Середньооблікова чисельність працюючих для суб'єктів малого підприємництва визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх працівників, у тому числі тих, що працюють за договорами та за сумісництвом, а також працівників представництв, філіалів, відділень та інших відособлених підрозділів.

Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.