4.1.1. Платники податку на доходи фізичних осіб

Платниками податку з доходів фізичних осіб є:

• резиденти, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

• нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

Якщо фізична особа - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.

4.1.2. Об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб, ставка податку

Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

• іноземні доходи.

Склад загального місячного оподатковуваного доходу фізичних осіб наведений на рис. 4.1.

Чистий річний оподатковуваний дохід визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки звітного року.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Рис. 4.1. Склад загального місячного оподатковуваного доходу фізичних осіб

До доходів включаються всі доходи платника податку, отримані як у грошовій, так і негрошовій формах.

Перелік доходів, що не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку наведені на рис.4.2.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення.

Рис. 4.2. Доходи, що не включаються до загального місячного або річного оподатковуваного доходу

Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування щодо доходу, нарахованого як процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (з 01.01.2015 р.); доходи у вигляді дивідендів.

Ставка податку становить 30 відсотків щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім у державній та недержавній грошовій лотереї).