Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Податковий облік-2011.doc
Скачиваний:
3
Добавлен:
15.08.2019
Размер:
1.35 Mб
Скачать

Тема 2 податковий облік розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість Методичні рекомендації

В цій темі необхідно розглянути порядок реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності як платників податку на додану вартість та отримання ними свідоцтва про реєстрацію. Дослідити склад об’єктів оподаткування ПДВ й проаналізувати операції, що не є об’єктом оподаткування та звільнені від оподаткування ПДВ, але знаходять відображення в податковому обліку.

З’ясувати особливості застосування ставок ПДВ при операціях постачання товарів (послуг) на митній території України, при експорті та імпорті. Розглянути порядок визначення бази оподаткування ПДВ у межах бартерних операцій або натуральних виплат у рахунок оплати праці працівників, операцій імпорту, при ліквідації основних засобів чи здійсненні операцій з тарою.

Особливу увагу слід приділити вивченню порядку виписки податкової накладної як розрахункового та одночасно первинного звітного податкового документу, її реєстрації у Єдиному державному реєстрі податкових накладних. Слід ознайомитися з правилами відображення податкового зобов’язання і податкового кредиту з ПДВ, усвідомити їх взаємозв’язок з фінансовим обліком підприємства. Необхідно ознайомитися із призначенням, технікою та методикою відображення операцій у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, порядком коригування зазначених у ньому записів.

Вивчити методику складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість і усвідомити зв’язок податкової та фінансової звітності з ПДВ.

2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань

2.1.1. Платники податку на додану вартість, об'єкт оподаткування, ставки податку

2.1.2. База оподаткування ПДВ

2.1.3. Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ та операції, звільнені від оподаткування

2.1.4. Порядок виписки податкової накладної

2.1.5. Податковий облік податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ

2.1.6. Порядок складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість

2.1.1. Платники податку на додану вартість, об'єкт оподаткування, ставки податку

Платником ПДВ є:

1) будь-яка особа (юридична та фізична), що здійснює господарську діяльність і добровільно реєструється як платник ПДВ;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню.

Особа (юридична та фізична) зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість).

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з:

а) постачання товарів на митній території України, у тому числі операції товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг на митній території України;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 %, з 01.01.2014 р. - 17 відсотків;

б) 0 відсотків.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства.