8. Налог на прибыль организаций: внереализационные доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения; их состав и характеристика.

Расходы подразделяются на 2 группы: 1.расходы, связанные с производством и реализацией, и 2.внереализационным расходы.

Первые подразделяются на 4группы:

47. Материальные расходы

48. Расходы на оплату труда

49. Амортизационные отчисления

50. Прочие расходы

52. К материальные расходам относятся след виды затрат:

5. На приобретение сырья, материалов, используемых в производстве ТРУ;

6. На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым;

7. На приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

8. На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и т.д.

Расходы на оплату труда.

Сюда вкл любые начисления работникам в ден и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и другие виды расходов, предусмотренных трудовыми и коллективными договорами.

Сюда относятся также расходы по обязательному и добровольному страхованию работников - суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования, а также платежи работодателей по договорам добровольного страхования. В случае добровольного страхования сумма относится к расходам на оплату труда по договорам:

53. Долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматриваются страховые выплаты;

54. Добровольного личного страхования работника, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками мед расходов;

и первая, вторая группа расходов явл нормируемыми: если факт величина меньше нормы, то берется факт (нормы - не более 12% по первой группы и не более 6% от расходов на оплату труда по второй группе) если выше нормы - то по нормам.

Сумма начисленной амортизации. В целях н/о прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Принцип использования нелинейного метода: суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма начисленной за 1 мес амортизации для каждой аморт группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей аморт группы на начало месяца и норм амортизации.

Прочие расходы

Прочие расходы включают след виды:

55. Суммы налогов и сборов

56. Расходы на сертификацию продукции и услуг

57. Арендные платежи за арендуемое имущество

58. Расходы на командировки

59. Расходы на публикацию бух отчетности

60. Расходы на ремонт основных средств

61. Расходы на НИОКР

62. Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях поддержания сотрудничества. К предст расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда) для опр лиц, транспортная доставка этих лиц к месту проведения предст мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика. К предст расходам не относятся: расх на организ развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Это нормируемые расходы, норма - не более 4% от расходов на оплату труда.

63. Расходы на подготовку, переподготовку кадров

64. Расходы на рекламу. Частично нормируемы.

    1. Расходы на рекламные мероприятия через СМИ,

    2. расходы на световую и другую наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов

    3. Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок продаж и тд. Эти 3 группы расходы не нормируются

    4. Расходы налогоплательщика на приобретения призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время провдеения массовых рекламных компаний

    5. Иные виды рекламы. Эти 2 вида рекламы нормируемы: не более 1% от выручки-нетто (без НДС)

    6. и др

Внереализационные расходы

расходы в виде процентов по долговым обязательствам

расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

расходы в виде отрицательной курсовой разницы

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов

судебные расходы и арбитражные сборы

расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

расходы на услуги банков

др