12. Транспортный налог: порядок исчисления и уплаты налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Поскольку это региональный налог, то субъекты РФ могут устанавливать отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговые ставки установлены в рублях в зависимости от категории транспортного средства, а также от мощности двигателя. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Кроме того, ставки налога мб установлены в увеличенных или уменьшенных размерах по сравнению с базовыми ставками, но не более чем в 10 раз. В законах субъектов РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории транспортного средства (вида ТС, мощности двигателя, валовой вместимости), а также срока полезного использования ТС.

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога исходя из НБ, ставки и налоговых льгот. Кроме того, при исчислении налога учитывается число календарных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца данный месяц принимается как один полный месяц.

В случае регистрации ТС или его снятия с регистрации в течение календарного года сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который опр как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В том случае если произошла замена двигателя и в результате этого мощность двигателя изменилась, а следовательно, изменилась и ставка налога, транспортный налог рассчитывается по новой ставке начиная с того месяца, в котором произошел ремонт.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

13. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде есхн.

ЕСХН действует на всей территории РФ и возможность его применения не зависит от того, введен ли ЕСХН законом субъекта РФ. Однако переход налогоплательщика на уплату налога является добровольным. Те, кто избрал эту систему н/о, не вправе отказаться от ее применения до окончания налогового периода. Для налогоплательщиков, применяющих данный режим, ЕСХН заменяет след налоги: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций. Все другие налоги и сборы плательщики ЕСХН исчисляют и уплачивают в общеустановленном порядке.

Налогоплательщиками являются те организации, которые перешли на уплату ЕСХН и которые признаются с/х товаропроизводителями. Для целей должны н/о соблюдаться опр условия, чтобы организации считались с/х товаропроизводителями:

• эти организации должны производить с/х продукцию, выращивать рыбу, осуществлять ее первичную и последующую переработку не только на собственных, но и на арендуемых основных средствах, а также реализовывать с/х продукцию и рыбу.

• Доля дохода от реализации произведенной с/х продукции и рыбы в их общем доходе от реализации ТРУ должны составлять не менее 70%,

Объектом н/о признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы считаются полученными в день поступления средств на счета в банках или в кассу или в день получения имущества, работ и услуг или имущественных прав (те кассовым методом).

Расходы считаются произведенными после их фактической оплаты.

Доходы с/х организаций (опр в таком же порядке, как при налоге на прибыль):

-Доходы от реализации ТРУ и имущественных прав

-Внереализационные доходы

Перечень расходов явл закрытым:

Расходы на приобретение ОС и НМА

Расходы на питание работников, занятых на с/х работах;

Расходы на информационно-консультационные услуги;

Расходы на повышение квалификации кадров;

Судебные расходы и расходы в виде арбитражных сборов;

Расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств;а также в виде сумм, уплаченных в виде возмещения причиненного ущерба;

Материальные расходы;

Расходы на оплату труда;

И др

При применении данного режима учитываются расходы связанные с приобретением ОС, поэтому амортизация не начисляется. Расходы на приобретение ОС и НМА признаются в особом порядке:

-если они приобретены после перехода на уплату ЕСХН, то расходы признаются в момент ввода объекта в эксплуатацию в общей сумме;

-если ОС и НМА приобретены и оплачены до перехода на ЕСХН, то сумма и дата признания расходов зависит от срока полезного использования объекта:

А) если СПИ объекта меньше 3х лет, то он списывается в течение 1го года уплаты ЕСХН;

Б) если СПИ объекта от 3 до 15 лет, то 50% стоимости списывается в течение 1го года уплаты ЕСХН, 30% в течение 2го года, 20% в течение 3го года;

В) Если СПИ превышает 15 лет, то стоимость объекта списывается ежегодно в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН.

Налогоплательщики ЕСХН принимают стоимость ОС и НМА равной их остаточной стоимости на момент перехода на специальный налоговый режим.

Плательщики ЕСХН не могут учесть в составе расходов затраты на создание ОС и НМА, построенных хоз способом.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы опр нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в ин валюте, пересчитываются в рубли по офиц курсу Банка России, установленному на дату получения дохода либо осуществления расхода. Денежное выражение доходов, полученных в натуральной форме, налогоплательщик опр исходя из рын цен без НДС. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых налоговых периодах при применении ЕСХН. Те убытки, кот были получены при общем режиме, при переходе на спец налог режим, не учитываются.

Налоговая ставка установлена в размере 6%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Отчетный период по налогу равен полугодию, налоговый период - календарному году. По итогам налогового периода организации уплачивают ЕСХН не позднее 31 марта след года.