20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты.

Налоговым периодом признается календарный месяц

Сумма налога исчисляется как соотв налоговой ставке процентная доля от стоимости добытых полезных ископаемых за искл тех полезных ископаемых, по кот установлена твердая ставка.

Налоговая база определяется как произведение кол-ва добытого полезного ископаемого на стоимость единицы добытого полезного ископаемого (цена). Кол-во добытого полезного ископаемого определяется прямым или косвенным методом. Прямой метод предполагает определение кол-ва с помощью измерительных приборов с учетом фактических потерь полезного ископаемого; косвенный метод применяется в том случае, если кол-во невозможно опр прямым методом. В этом случае кол-во определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье (например, по к-ту извлечения).

Оценка стоимости единицы полезного ископаемого (цена) определяется одним из след способов:

Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соотв налоговый период цен реализации без учета гос субвенций;

Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соотв налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

По первым двум способам оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого (цены) производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде рыночных цен без НДС и акциза, а также без расходов налогоплательщика по доставке. При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

При отсутствии у налогоплательщика реализации добытых полезных ископаемых НДПИ исчисляется исходя из расчетной стоимости, учитывающей след расходы:

- Материальные, за искл расходов по хранению, транспортировке, упаковки и иной подготовки при реализации добытых полезных ископаемых;

- расходы на оплату труда только тех работников, которые заняты при добыче полезных ископаемых;

- суммы начисленной амортизации по имуществу, связанному с добычей полезных ископаемых

- Расходы на ремонт ОС

- расходы на освоение природных ресурсов

- прочие расходы, связанные с добычей полезных ископаемых

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

21. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения (усн).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• Банки

• Страховщики

• Негосударственные пенсионные фонды

• Инвестиционные фонды

• Профессиональные участники рцб

• Ломбарды

• Организации, занимающиеся игорным бизнесом

• Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

• Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров

• Организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых

• Организации, переведенные на уплату ЕНВД

• Организации, уплачивающие ЕСХН

Ограничение по составу учредителей: усн не могут применять организации, у которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Однако данная норма не относится к организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом ССЧ инвалидов среди работников данной организации не должна быть менее 50%, а их доля в фодне оплаты труда должна составлять не менее 25%.

Ограничение по списочной численности: на усн не могут переходить организации, списочная численность которых за налоговый период превышает 100 человек.

Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности: если в собственности организации находится имущества стоимость свыше 100 млн руб, то данная организация не имеет право применять усн.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. В нем они сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие установленным требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.