32. Сферы применения единого налога на вмененный доход, объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы.

Вводится для опр видов д-сти нормативными правовыми актами муниципальных образований

Налог базируется на принципе вмененного дохода, под которым понимается потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.

На Енвд обязаны перейти, если он установлен на определенный вид д-сти.

Единым налогом облагаются след виды д-сти:

• Оказание бытовых услуг

• Ветеринарных услуг

• Оказание услуг по ремонту, т/о и мойке автотранспортных средств

• Розничная торговля, осущ через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв м;

• Оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150кв м;

• Распространение наружной рекламы

• Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

Не переводятся не уплату Енвд организации, ССЧ работников которых за предшествующих календарный год превышает 100 чел. Также организации, в которых доля участия других организации составляет более 25%. Но данное ограничение не распространяется на общественные организации инвалидов, у кот есть ограничение по фонду оплаты труда и ССЧ (по аналогии с усн).

Налогоплательщиками явл организации и ИП.

Объект н/о - вмененный доход налогоплатещика.

Налоговой базой явл признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опр виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = Вмененный доход = базовая доходность (определена законодательно на единицу физ показателя) * величина физ показателя * К1 * К2

Затем НБ умножается на ставку и получается величина единого налога

К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на ТРУ

К2 - корректирующий к-т базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпр д-сти: ассортимент, сезонность, время работы и тд. Может варьировать от 0,005 до 1.

К-ты определяются муниципальными органами власти

33. Налог на имущество организаций: порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ исходя из максимальной ставки, составляющей в настоящее время 2,2%. Налоговым периодом является календарный год, но налоговое законодательство дает право субъектам устанавливать отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений. Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.