Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения прибыли.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
В целях н/о прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
Линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Порядок
расчета сумм амортизации при применении
линейного метода.
Сумма начисленной за один месяц
амортизации в отношении объекта
амортизируемого имущества определяется
как произведение его первоначальной
(восстановительной) стоимости и нормы
амортизации, определенной для данного
объекта.
Норма
амортизации по каждому объекту
амортизируемого имущества определяется
по формуле:
.
n - срок полезного использования данного
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Порядок
расчета сумм амортизации при применении
нелинейного метода начисления амортизации.
На 1-е число налогового периода, с начала
которого учетной политикой для целей
налогообложения установлено применение
нелинейного метода начисления амортизации,
для каждой амортизационной группы
(подгруппы) определяется суммарный
баланс, который рассчитывается как
суммарная стоимость всех объектов
амортизируемого имущества, отнесенных
к данной амортизационной группе
(подгруппе). В дальнейшем суммарный
баланс каждой амортизационной группы
(подгруппы) определяется на 1-е число
месяца, для которого определяется сумма
начисленной амортизации. суммарный
баланс определяется без учета объектов
амортизируемого имущества, амортизация
по которым начисляется линейным методом.
Сумма начисленной за один месяц
амортизации для каждой амортизационной
группы (подгруппы) определяется исходя
из произведения суммарного баланса
соответствующей амортизационной группы
(подгруппы) на начало месяца и норм
амортизации, установленных настоящей
статьей, по следующей формуле:
,
B - суммарный баланс соответствующей
амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). В целях применения нелинейного метода начисления амортизации Налоговым кодексом установлены нормы амортизации для каждой амортизационной группы.
В случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей в определенном месяце, то в следующем месяце, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), (если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества). При этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.