18. Транспортный налог: налогоплательщики, порядок исчисления и уплаты.

Региональный налог. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Критерием отнесения ТС к объекту н/о явл их обязательная гос регистрация в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Поскольку это региональный налог, то субъекты РФ могут устанавливать отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговые ставки установлены в рублях в зависимости от категории транспортного средства, а также от мощности двигателя. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Кроме того, ставки налога мб установлены в увеличенных или уменьшенных размерах по сравнению с базовыми ставками, но не более чем в 10 раз. В законах субъектов РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории транспортного средства (вида ТС, мощности двигателя, валовой вместимости), а также срока полезного использования ТС.

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога исходя из НБ, ставки и налоговых льгот. Кроме того, при исчислении налога учитывается число календарных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца данный месяц принимается как один полный месяц.

В случае регистрации ТС или его снятия с регистрации в течение календарного года сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который опр как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В том случае если произошла замена двигателя и в результате этого мощность двигателя изменилась, а следовательно, изменилась и ставка налога, транспортный налог рассчитывается по новой ставке начиная с того месяца, в котором произошел ремонт.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

19. Земельный налог: действующий механизм исчисления и уплаты .

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода возникает права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок, исчисление суммы налога производится с учетом специального коэффициента. К-т определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании,) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если право на земельный участок возникло до 15 числа месяца (или прекращено после 15 числа), то при расчете земельного налога этот месяц учитывается полностью.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность юр лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, земельный налог и сумма авансовых платежей рассчитываются в зависимости от длительности проектирования и строительства с учетом повышающих коэффициентов. Если жилищное строительство осуществляется в течение 3хлетнего периода, то устанавливается к-т 2. Если же жилищное строительство осуществляется в течение более длительного периода, то с 4 года и дальше применяется к-т 4. Однако организации, которые закончат жилищное строительство в течение 3х лет, имеют право на возврат части земельного налога, уплаченного ранее. Для того, чтобы посчитать сумму налога, подлежащую возврату, необходимо пересчитать земельный налог, уплаченный за период строительства, но при этом использовать коэф 1, а не 2. Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Сроки уплаты налога устанавливаются муниципальными органами власти. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.