20 “Списанная задолженность невостребованная кредиторами”

На этом счете учитывается суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором (далее - задолженность учреждения невостребованная кредиторами) в течении срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание задолженности учреждения невостребованной кредиторами осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения, в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).

В случае регистрации учреждением денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации требованию кредитора, ранее списанная задолженность учреждения невостребованная кредитором подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.

Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность кредиторам (соответственно по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.

22 “Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению”

Счет предназначен для учета учреждением (грузополучателем) полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес грузополучателя, при этом пользование имуществом до получения указанных документов допускается при наличии разрешения уполномоченного органа исполнительной власти, главного распорядителя бюджетных средств.

23 “Затраты, предшествующие формированию капитальных вложений”

Счет предназначен для учета учреждением затрат, которые предшествуют формированию капитальных вложений в создание объектов нефинансовых активов (затраты, связанные с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и т.д.).

Вопросы для самопроверки:

1. Какие ценности учитываются на забалансовых счетах?

2. Как ведется учет на забалансовых счетах?

3. Каковы правила инвентаризации ценностей, учитываемых на забалансовых счетах?

4. Какое количество забалансовых счетов предусмотрено действующим Планом счетов бюджетного учета?

12. Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями

Расчеты с поставщиками по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений производятся вышестоящими учреждениями, учреждениями, уполномоченными на централизованное заключение государственной (муниципальной) закупки (далее - вышестоящие учреждение - заказчик).

Приемка материальных ценностей по централизованному снабжению (централизованной поставке) производится в установленном порядке с обязательным отражением в первичных документах поставщика дополнительных реквизитов: полного наименования государственного (муниципального) заказчика; наименования учреждения (грузополучателя), реквизитов государственного (муниципального) контакта, договора по которому осуществляется централизованная поставка, код классификации расходов бюджета по которому принимаются и (или) исполняются бюджетные обязательства по централизованному снабжению.

Учреждение (грузополучатель) по получении от вышестоящего учреждения - заказчика Извещения (ф. 0504805) в двух экземплярах об отправке в его адрес поставщиком материальных ценностей следит за их прибытием и сообщает вышестоящему учреждению - заказчику о поступлении и отражении в учете этих ценностей, направляя ему второй экземпляр Извещения (ф. 0504805). В случае неполучения материальных ценностей в период, достаточный для их транспортировки, об этом необходимо сообщить вышестоящему учреждению - заказчику для принятия мер к розыску и доставке их адресату.

Вышестоящее учреждение - заказчик производит следующие записи по расчетам с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения учреждений:

• на перечисление аванса по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам”(020619560, 020620560, 020622560) и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Внутриведомственные расчеты” (030405310, 030405320, 030405340);

• на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.), подтверждающих исполнение им обязанностей по поставке материальных ценности учреждению (грузополучателю):

• по договору, контракту, предусматривающему исполнение централизованной поставки в пользу грузополучателя - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”(030404310, 030404320, 030404340) и кредиту счетов 030219730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”, 030220730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов”, 030222730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов”;

• по договору, контракту, предусматривающему исполнение поставки в пользу заказчика с дальнейшей передаче приобретенного имущества в рамках централизованного снабжения в пользу грузополучателя:

• в сумме произведенных вложений на приобретение (создание, изготовление) материальных ценностей по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010601310 “Увеличение капитальных вложений в основные средства”, 010601320 “Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы”, 010604340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”и кредиту счетов 030219730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”, 030220730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов”, 030222730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов”, соответственно;

• одновременно с этим вышестоящее учреждение - заказчик высылает учреждению (грузополучателю) или централизованной бухгалтерии, которая исполняет полномочие учреждения (грузополучателя) по ведению бюджетного учета Извещение (ф. 0504805), с обязательным приложением акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) - по дебету 030404000 “Внутриведомственные расчеты”(030404310, 030404320, 030404340) и кредиту счетов 010601410 “Уменьшение капитальных вложений в основные средства”, 010601420 “Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы”, 010604440 “Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”;

• на оплату поставщику принятых денежных обязательств в объеме произведенных им на условиях государственного (муниципального) контракта (договора) поставок - по дебету счетов 030219830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”, 030220830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов”, 030222830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов”и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”(030405310, 030405320, 030405340).

• уменьшение кредиторской задолженности в счет перечисленных ранее авансов за полученные материальные ценности - по дебету счетов 030219830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”, 030220830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов”, 030222830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам”(020619560, 020620560, 020622560).

Учреждением (грузополучателем) по получении Извещения (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) производятся следующие записи:

• на сумму поступившего оборудования или других объектов, входящих в состав основных средств - по дебету счета 010601310 “Увеличение капитальных вложений в основные средства”и кредиту счета 030404310 “Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств”;

• на сумму поступивших нематериальных активов - по дебету счета 010602320 “Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы”и кредиту счета 030404320 “Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов”;

• на сумму поступивших материальных запасов (в том числе возвратной тары) - по дебету счета 010604340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”и кредиту счета 030404340 “Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов”;

• на сумму нефинансовых активов, отправленных поставщиком в адрес учреждения (грузополучателя) согласно представленных им документов, но не поступивших к моменту получения Извещения (ф. 0504805) учреждению (грузополучателю) - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010700000 “Нефинансовые активы в пути”(010701310, 010702320, 010703340) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутриведомственные расчеты”(030404310, 030404320, 030404340).

При получении учреждением (грузополучателем) указанных в Извещении (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документах материальных ценностей осуществляется принятие к учету произведенных вложений: по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 010600000 “Вложения в нефинансовые активы”(010601310, 010602320, 010604340) и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 010700000 “Нефинансовые активы в пути”(010701410, 010702420, 010703440).

Учреждение (грузополучатель) при получении материальных ценностей от поставщика, осуществляющего поставку в рамках заключенного с ним государственного (муниципального) контракта до поступления от государственного (муниципального) заказчика Извещения (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) производит принятие к учету материальных ценностей с отражением их на забалансовом счете 22 “Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению”; по поступлению Извещения (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) производит отражение в учете корреспонденций, предусмотренных пунктом 268 с одновременным списанием принятого к балансовому учету материальных ценностей с забалансового счета 22 “материальные ценности, полученные по централизованному снабжению”.

Вышестоящее учреждение - заказчик на сумму недостачи и порчи ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии их учреждением (грузополучателем), на основании актов, поступивших от грузополучателя, производит запись по дебету счетов 030219830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”, 030220830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов”, 030222830 “Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”(030405310, 030404320, 030404340) учреждения, находящегося в его ведении.

При отправке поставщику возвратной тары учреждение (грузополучатель) высылает вышестоящему учреждению для расчетов с поставщиком все документы, подтверждающие отправку тары, с указанием ее количества, цены и стоимости. По этим операциям учреждение (грузополучатель) производит записи по дебету счета 030404340 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 “Материальные запасы”(010501440, 010502440, 010503440, 010504440, 010505440, 010506440) на сумму стоимости возвратной тары.

Вышестоящее учреждение - заказчик по этим операциям производит следующие записи:

• по получении документов от учреждения (грузополучателя) на отправленную возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику дебетует счет 020622560 “Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение материальных запасов”на сумму предъявленного счета и кредитует счет 030404340 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов”; на сумму разницы между ценой приобретения тары и ценой, по которой возвращена тара поставщику, дебетует счет 040101272 “ Расходование материальных запасов”и кредитует счет 030404340 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов”;

• при получении средств за возвратную тару дебетует счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на счета”, 021002440 “Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации материальных запасов”, 030305830 “Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет”и кредитует счет 020622660 “Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение материальных запасов”. Если возвратная тара приобреталась в прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход соответствующего бюджета.

Вопросы для самопроверки:

1. Какой документ, полученный от вышестоящего учреждения при поступлении материальных ценностей, является признаком централизованной поставки?

2. Какие проводки должны отразить в учете учреждения-грузополучателя и вышестоящего учреждения?