- •Содержание
- •1. Основы бюджетного процесса в Российской Федерации
- •1.1. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •1.2. Понятие и функции бюджета
- •1.3. Структура бюджетной системы Российской Федерации
- •1.4. Участники бюджетного процесса
- •1.5. Исполнение бюджетов
- •1.6. Государственный финансовый контроль за исполнением бюджета
- •1.7. Бюджетная классификация Российской Федерации
- •Структура кода классификации доходов бюджета
- •I группа
- •II группа
- •III группа
- •IV группа
- •Структура кода классификации расходов бюджета
- •2. Организация бюджетного учета
- •2.1. Задачи бухгалтерского учета в бюджетных организациях, его роль в бюджетном процессе Российской Федерации
- •2.2. Нормативная база бюджетного учета
- •2.3. Основные правила и требования к ведению бюджетного учета
- •2.4. Обязанности, права и ответственность руководителя бюджетного учреждения
- •2.5. Обязанности, права и ответственность главного бухгалтера бюджетного учреждения
- •2.6. Структура бюджетной бухгалтерии, обязанности бухгалтерских служб
- •2.7. Первичные документы в бюджетном учете
- •2.7.1. Применяемые в бюджетном учете первичные документы, порядок их составления
- •2.7.2. Порядок проверки и заключительного оформления первичных документов
- •2.7.3. Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы и условия изъятия документов
- •2.8. Учетные регистры, применяемые в бюджетном учете
- •2.8.1. Порядок оформления учетных регистров
- •2.8.2. Способы исправления ошибок в учетных регистрах
- •2.9. Правила хранения первичных учетных документов и регистров бюджетного учета
- •2.10. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств, порядок оформления ее результатов
- •2.11. Требования к автоматизации бюджетного учета
- •3. План счетов бюджетного учета, его структура и содержание
- •Финансовый результат.
- •Структура кода балансового счета бюджетного учета
- •4. Учет нефинансовых активов
- •4.1. Нефинансовые активы. Основные положения
- •4.2. Учет основных средств
- •4.3. Учет нематериальных активов
- •4.4. Учет непроизведенных активов
- •4.5. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов
- •4.6. Учет материальных запасов
- •4.7. Учет готовой продукции
- •4.8. Учет вложений в нефинансовые активы
- •4.9. Учет нефинансовых активов в пути
- •4.10. Учет нефинансовых активов имущества казны
- •5. Учет финансовых активов
- •5.1. Финансовые активы. Основные положения
- •5.2. Учет денежных средств учреждения на счетах
- •5.3. Учет денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение
- •5.4. Учет денежных средств учреждения в пути
- •5.5 Учет наличных денежных средств в кассе учреждения
- •5.6 Учет денежных документов
- •5.7 Учет аккредитивов
- •5.8 Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте
- •6. Учет финансовых вложений
- •6.1. Финансовые вложения. Основные положения
- •6.2. Учет депозитов и иных финансовых активов
- •6.3. Инвестиции средств бюджета в акции и иные формы участия в капитале других организаций
- •6.4. Учет вложений средств бюджета в облигации, векселя и иные ценные бумаги
- •7. Расчеты с дебиторами
- •7.1. Учет расчетов по доходам
- •7.2. Учет расчетов по выданным авансам
- •7.3. Учет расчетов по бюджетным кредитам
- •7.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.5. Учет расчетов по недостачам
- •7.6. Учет расчетов с прочими дебиторами
- •8. Обязательства. Расчеты с кредиторами
- •8.1. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам
- •8.2. Учет расчетов по принятым обязательствам
- •8.3. Учет расчетов по платежам в бюджеты
- •8.4. Учет прочих расчетов с кредиторами
- •8.5. Учет расчетов по выплате наличных денег
- •8.6. Учет расчетов по операциям единого счета бюджета в органах казначейства
- •9. Финансовый результат
- •9.1. Финансовый результат текущей деятельности учреждения
- •040101000 “Финансовый результат текущей деятельности учреждения”
- •040103000 “Финансовый результат прошлых отчетных периодов”
- •9.2. Финансовый результат прошлых отчетных периодов
- •9.3. Учет доходов будущих периодов
- •10. Санкционирование расходов бюджета
- •10.1. Учет бюджетных обязательств. Основные положения
- •10.2. Учет лимитов бюджетных обязательств
- •10.3. Учет принятых бюджетных обязательств
- •10.4. Учет бюджетных ассигнований
- •10.5. Учет сметных назначений по приносящей доход деятельности
- •11. Учет на забалансовых счетах
- •01 “Основные средства в пользовании”
- •02 “Материальные ценности, принятые на ответственное хранение”
- •03 “Бланки строгой отчетности”
- •04 “Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов”
- •05 “Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению”
- •06 “Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности”
- •07 “Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры”
- •13 “Экспериментальные устройства”
- •14 “Расчетные документы, ожидающие исполнения”
- •15 “Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по приносящей доход деятельности”
- •16 “Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок”
- •17 “Поступления денежных средств на счета учреждения”
- •18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”
- •19 “Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет”
- •20 “Списанная задолженность невостребованная кредиторами”
- •22 “Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению”
- •23 “Затраты, предшествующие формированию капитальных вложений”
- •12. Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями
- •13. Особенности формирования учетной политики бюджетного учреждения
- •14. Отчетность бюджетного учреждения и других участников бюджетного процесса
- •15. Программное обеспечение получателя бюджетных средств
6.4. Учет вложений средств бюджета в облигации, векселя и иные ценные бумаги
Облигация – это документ, вид ценной бумаги, содержащий обязательство эмитента выплатить ее владельцу номинальную стоимость по окончании установленного срока, а до истечения срока - периодически выплачивать определенную сумму процента.
Напомним, что облигация – это ценная бумага с низким риском убытка, приносящая низкий доход. Если облигация выпущена надежной, платежеспособной компанией или государством, то инвестор гарантированно получит обратно уплаченную за неё сумму и сверх неё - оговоренный процент. Но риск невыплаты долга по облигации, хоть и очень небольшой, всё же есть. Риска нет только для гарантированного государством депозита в банке.
Выпуск облигаций для компаний это получение кредита в обход банка. Компании прибегают к займам через облигации, когда им нужна крупная сумма, без залога и на более длительный период, чем позволяет банковский кредит. Держатели облигаций получают больший процент, чем получали бы по банковскому депозиту, т.к. между ними и заемщиками нет банка-посредника (который выплачивает вкладчикам меньший процент, чем получает от заемщиков).
Сравнение облигаций и акций:
1. Облигация это долг - её держатель не становится совладельцем компании, выпустившей эту облигацию, как держатель акции. Он становится кредитором.
2. На облигации указано точно, сколько её держатель получит по истечении срока её обращения и сколько он будет получать в течении этого срока. У акций же нет фиксированной номинальной цены, только постоянно меняющаяся рыночная, и они не гарантируют фиксированный периодический доход.
3. Из дохода компании проценты по облигациям выплачиваются в первую очередь. И только потом выплачиваются дивиденды по акциям - если осталось из чего выплачивать и принято такое решение. Тот же порядок выплат происходит при ликвидации (банкротстве) компании.
Вексель (от нем. Wechsel) — строго установленная форма, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселе плательщику (переводный вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму.
Вексель может быть ордерным, то есть передача прав по нему осуществляется путем совершения специальной надписи — индоссамента, или именным (передача прав производится по цессии).
Цессией, или уступкой прав требования на дебиторскую задолженность, признается соглашение, в соответствии с которым одно лицо (цедент) передает свои права кредитора к должнику по какому-либо договору третьему лицу (цессионарию). Переуступающий свое право — цедент, приобретающий это право — цессионарий.
Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или именным (с указанием лица, которому должно быть произведено исполнение). Лицо, передавшее вексель посредством индоссамента, несет ответственность перед последующими векселедержателями за возможность осуществления прав по векселю.
В соответствии с Инструкций по бюджетному учету №148н, вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций, учитываются на счете 020403000 “Облигации, векселя”.
Указанные вложения принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к учету вложений средств отражается по дебету счета 020403520 “Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале” и кредиту счета 030223730 “ Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале”;
списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 “Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале” и дебету счета 040101172 “Доходы от реализации активов”;
передача облигаций и векселей в казну соответствующего публично-правового образования отражается по дебету счета 040101241 “Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям”и кредиту счета 020403620 “Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале”.
Аналитический учет по счету 020403000 “Облигации, векселя” ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.
Вопросы для самопроверки:
Что относится к финансовым вложениям?
Какие счета применяются для учета операций с краткосрочными и долгосрочными финансовыми вложениями?
Дайте определение депозита.
На каком счете учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций?
Дайте определение облигации, векселя, акции.
Как определяется первоначальная стоимость вложений средств бюджета в акции других организаций?