- •Содержание
- •1. Основы бюджетного процесса в Российской Федерации
- •1.1. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •1.2. Понятие и функции бюджета
- •1.3. Структура бюджетной системы Российской Федерации
- •1.4. Участники бюджетного процесса
- •1.5. Исполнение бюджетов
- •1.6. Государственный финансовый контроль за исполнением бюджета
- •1.7. Бюджетная классификация Российской Федерации
- •Структура кода классификации доходов бюджета
- •I группа
- •II группа
- •III группа
- •IV группа
- •Структура кода классификации расходов бюджета
- •2. Организация бюджетного учета
- •2.1. Задачи бухгалтерского учета в бюджетных организациях, его роль в бюджетном процессе Российской Федерации
- •2.2. Нормативная база бюджетного учета
- •2.3. Основные правила и требования к ведению бюджетного учета
- •2.4. Обязанности, права и ответственность руководителя бюджетного учреждения
- •2.5. Обязанности, права и ответственность главного бухгалтера бюджетного учреждения
- •2.6. Структура бюджетной бухгалтерии, обязанности бухгалтерских служб
- •2.7. Первичные документы в бюджетном учете
- •2.7.1. Применяемые в бюджетном учете первичные документы, порядок их составления
- •2.7.2. Порядок проверки и заключительного оформления первичных документов
- •2.7.3. Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы и условия изъятия документов
- •2.8. Учетные регистры, применяемые в бюджетном учете
- •2.8.1. Порядок оформления учетных регистров
- •2.8.2. Способы исправления ошибок в учетных регистрах
- •2.9. Правила хранения первичных учетных документов и регистров бюджетного учета
- •2.10. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств, порядок оформления ее результатов
- •2.11. Требования к автоматизации бюджетного учета
- •3. План счетов бюджетного учета, его структура и содержание
- •Финансовый результат.
- •Структура кода балансового счета бюджетного учета
- •4. Учет нефинансовых активов
- •4.1. Нефинансовые активы. Основные положения
- •4.2. Учет основных средств
- •4.3. Учет нематериальных активов
- •4.4. Учет непроизведенных активов
- •4.5. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов
- •4.6. Учет материальных запасов
- •4.7. Учет готовой продукции
- •4.8. Учет вложений в нефинансовые активы
- •4.9. Учет нефинансовых активов в пути
- •4.10. Учет нефинансовых активов имущества казны
- •5. Учет финансовых активов
- •5.1. Финансовые активы. Основные положения
- •5.2. Учет денежных средств учреждения на счетах
- •5.3. Учет денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение
- •5.4. Учет денежных средств учреждения в пути
- •5.5 Учет наличных денежных средств в кассе учреждения
- •5.6 Учет денежных документов
- •5.7 Учет аккредитивов
- •5.8 Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте
- •6. Учет финансовых вложений
- •6.1. Финансовые вложения. Основные положения
- •6.2. Учет депозитов и иных финансовых активов
- •6.3. Инвестиции средств бюджета в акции и иные формы участия в капитале других организаций
- •6.4. Учет вложений средств бюджета в облигации, векселя и иные ценные бумаги
- •7. Расчеты с дебиторами
- •7.1. Учет расчетов по доходам
- •7.2. Учет расчетов по выданным авансам
- •7.3. Учет расчетов по бюджетным кредитам
- •7.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.5. Учет расчетов по недостачам
- •7.6. Учет расчетов с прочими дебиторами
- •8. Обязательства. Расчеты с кредиторами
- •8.1. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам
- •8.2. Учет расчетов по принятым обязательствам
- •8.3. Учет расчетов по платежам в бюджеты
- •8.4. Учет прочих расчетов с кредиторами
- •8.5. Учет расчетов по выплате наличных денег
- •8.6. Учет расчетов по операциям единого счета бюджета в органах казначейства
- •9. Финансовый результат
- •9.1. Финансовый результат текущей деятельности учреждения
- •040101000 “Финансовый результат текущей деятельности учреждения”
- •040103000 “Финансовый результат прошлых отчетных периодов”
- •9.2. Финансовый результат прошлых отчетных периодов
- •9.3. Учет доходов будущих периодов
- •10. Санкционирование расходов бюджета
- •10.1. Учет бюджетных обязательств. Основные положения
- •10.2. Учет лимитов бюджетных обязательств
- •10.3. Учет принятых бюджетных обязательств
- •10.4. Учет бюджетных ассигнований
- •10.5. Учет сметных назначений по приносящей доход деятельности
- •11. Учет на забалансовых счетах
- •01 “Основные средства в пользовании”
- •02 “Материальные ценности, принятые на ответственное хранение”
- •03 “Бланки строгой отчетности”
- •04 “Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов”
- •05 “Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению”
- •06 “Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности”
- •07 “Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры”
- •13 “Экспериментальные устройства”
- •14 “Расчетные документы, ожидающие исполнения”
- •15 “Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по приносящей доход деятельности”
- •16 “Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок”
- •17 “Поступления денежных средств на счета учреждения”
- •18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”
- •19 “Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет”
- •20 “Списанная задолженность невостребованная кредиторами”
- •22 “Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению”
- •23 “Затраты, предшествующие формированию капитальных вложений”
- •12. Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями
- •13. Особенности формирования учетной политики бюджетного учреждения
- •14. Отчетность бюджетного учреждения и других участников бюджетного процесса
- •15. Программное обеспечение получателя бюджетных средств
8.3. Учет расчетов по платежам в бюджеты
Платежи в бюджет в данном случае подразделяются на:
1) удержанные налоги из оплаты труда;
2) другие налоги и платежи.
Учет расчетов по платежам в бюджет ведется на счете 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты”, который включает в себя следующие счета:
030301000 “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”;
030302000 “Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации”;
030303000 “Расчеты по налогу на прибыль организаций”;
030304000 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”;
030305000 “Расчеты по прочим платежам в бюджет”;
030306000 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты”(030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты по принятым обязательствам” (030201830, 030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030218830), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы учреждения”(040101213, 040101221, 040101222, 040101223, 040101224, 040101225, 040101226, 040101290), соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 “Вложения в нефинансовые активы”(010601310, 010602320, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 “Доходы учреждения”(040101120, 040101130, 040101172, 040101180);
перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты”(030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”, 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”(030405211, 030405212, 030405213, 030405221, 030405222, 030405223, 030405224, 030405225, 030405226, 030405290);
сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 030304830 “Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость”и кредиту счета 021001660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”;
суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации”и кредиту счета 030203730 “Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда”;
суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 “Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”и кредиту счета 030203730 “Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда”;
поступившие суммы в погашение текущей задолженности по социальному страхованию отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты”(030302730, 030306730) в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на счета”, 020107510 “Поступления денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”, 030405213 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда”.
Аналитический учет по счету 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям и Журнале операций расчетов по оплате труда.