8.5. Учет расчетов по выплате наличных денег

Расчеты, возникающие по средствам бюджета на счетах органов казначейства для выплаты наличных денег учитываются на счете 030600000 “Расчеты по выплате наличных денег”.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• суммы поступлений на банковский счет финансового органа и органа казначейства, для выплаты наличных денег отражаются по кредиту счета 030600730 “Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег” и дебету счета 020304510 “Поступления средств на счета для выплаты наличных денег”;

• выплаченные суммы наличных денег на основании банковских документов на выдачу наличных денег по чекам отражаются по дебету счета 030600830 “Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег” в корреспонденции с кредитом счета 020304610 “Выбытия средств со счетов для выплаты наличных денег”.

Аналитический учет по счету 030600000 “Расчеты по выплате наличных денег” ведется в разрезе лицевых счетов получателей бюджетных средств в Многографной карточке.

8.6. Учет расчетов по операциям единого счета бюджета в органах казначейства

Расчеты по операциям, производимым по единому счету бюджета, счетам по деятельности, приносящей доход и средствам, находящимся во временном распоряжении, в рамках кассового обслуживания исполнения бюджетов учитываются органами казначейства на счете 030700000 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства ”

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджета в органах казначейства”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030700100 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по доходам”;

• поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджета в органах казначейства”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030700400 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по реализации нефинансовых активов”;

• поступление средств в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и выбытию (реализации) иных финансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджета в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030700600 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по выбытию финансовых активов”;

• поступление средств при возникновении долговых обязательств отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджета в органах казначейства”и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030700700 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по заимствованиям”;

• возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджета в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030700200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”, 030700300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 030700500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по поступлению финансовых активов”, 030700800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению долговых обязательств”;

• предоставление средств бюджета главным распорядителям бюджетных средств на банковские счета отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органе казначейства”и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030700200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”, 030700300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 030700500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по поступлению финансовых активов”, 030700800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению долговых обязательств”;

• оплата расходов со счетов бюджетов отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органе казначейства” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030700200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”;

• перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органе казначейства”и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030700300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”;

• предоставление бюджетных кредитов, приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органе казначейства” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030700500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по поступлению финансовых активов”;

• перечисление средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органе казначейства”и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030700800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению обязательств”;

• списание по окончании финансового года сумм в расчетах по операциям единого счета бюджета и счетам по приносящей доход деятельности в органе казначейства, отражается по дебету (кредиту) счета 030700000 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства” и кредиту (дебету) счета 040203000 “Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета”. По счетам средств, находящихся во временном распоряжении, списание операций по окончании финансового года не производится.

Вопросы для самопроверки:

1. Дайте определение долговому обязательству.

2. Какие счета применяются для учета расчетов с кредиторами по долговым обязательствам?

3. Что относится к расчетам по принятым обязательствам?

4. На каком счете ведется учет расчетов по платежам в бюджет?

5. Какой бухгалтерской записью оформляется поступление на банковский счет финансового органа и органа казначейства суммы для выплаты наличных денег?

6. Какой проводкой отражаются выплаченные суммы наличных денег?