- •18 Порядок формування та облік фінансових результатів 101
- •Облік касових операцій
- •Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів
- •Характеристика рахунків з обліку грошових коштів
- •Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •Облік операцій по рахунках в банку
- •Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •Документування господарських операцій по рахунках в банках
- •Облік операцій по рахунках в банках
- •Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •П(с)бо 10 "Дебіторська заборгованість".
- •Порядок укладання договорів
- •Загальна характеристика рахунку для обліку довгострокової дебіторської заборгованості
- •Облік заборгованості за майном, що передано у фінансову оренду
- •Облік одержаних довгострокових векселів
- •Облік іншої дебіторської заборгованості
- •Облік резервів сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів
- •Облік резервів сумнівних боргів
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Облік товарних операцій
- •Основні поняття поточної заборгованості
- •Документування господарських операцій
- •Синтетичний облік і аналітичний облік, відображення в облікових, регістрах, та звітності
- •Облік нетоварних операцій
- •Облік короткострокових кредитів
- •Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
- •Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
- •Облік розрахунків по податках і платежах
- •Облік розрахунків по страхуванню
- •Облік розрахунків по інших операціях
- •Облік запасів
- •Поняття запасів та їх значення. П(с)бо 9
- •Визнання та оцінка запасів
- •Розкриття інформації про запаси у фінансовій звітності та в примітках до неї .
- •Облік оборотних мшп
- •Поняття та класифікація мшп, рах. 22
- •Документування господарських операцій
- •Синтетичний і аналітичний облік з операцій руху мшп
- •Облік основних засобів
- •Визначення основних понять
- •Характеристика, рахунків 10, 13, 15
- •Документування господарських операцій з обліку основних засобів
- •Аналітичний облік основних засобів
- •Облік капітального будівництва
- •Облік руху основних засобів
- •Знос (амортизація) основних засобів
- •Облік інших необоротних активів
- •Поняття інших необоротних активів
- •Характеристика рахунків 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 18"Інші необоротні активи"
- •Документування господарських операцій з обліку інших, необоротних матеріальних активів
- •Бухгалтерський облік інших необоротних активів
- •Облік зносу інших необоротних матеріальних активів
- •Облікові регістри
- •Облік нематеріальних активів
- •Визначеня основних понять
- •Загальна характеристика рахунків 12 "Нематеріальні активи", 19 "Негативний гудвіл"
- •Нематеріальні активи: визнання, оцінка, переоцінка
- •Документування господарських, операцій
- •Облікові регістри
- •Облік капітальних інвестицій в придбання(створення) нематеріальних активів
- •Облік руху нематеріальних активів
- •Особливості обліку негативного гудвілу
- •Амортизація нематеріальних активів
- •Облік розрахунків з оплати праці
- •Заробітна плата: поняття, види та форми
- •Характеристика рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці"
- •Документування господарських операцій
- •Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •Облік довгострокових зобов'язань
- •Характеристика п(с)бо 11 "Зобов'язання"
- •Поняття, види кредиту та порядок,укладання кредитних, угод
- •Облік довгострокових позик
- •Облік довгострокових векселів виданих
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції: поняття та оцінка
- •Характеристика п(с)бо 12 "Фінансові інвестиції"
- •Визнання та оцінка фінансових інвестицій
- •Характеристика рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції"
- •Документування господарських операцій і аналітичний облік фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік власного капіталу
- •Капітал та його складові
- •Бухгалтерський облік власного капіталу та розрахунків з учасниками
- •Бухгалтерський облік статутного капіталу
- •Облік статутного капіталу в товаристві з обмеженою відповідальністю
- •Облік акціонерного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік додаткового капіталу
- •Облік забезпечення зобов'язань
- •Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів п(с)бо 11 "Зобов'язання".
- •Бухгалтерський облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •Облік доходів і результатів діяльності
- •Основні вимоги до визнання, складу та оцінки доходів
- •Класифікація доходів
- •Облік доходів від звичайної діяльності
- •Облік доходів від реалізації продукиії
- •Облік інших операційних доходів
- •Облік доходів від фінансової діяльності
- •Облік доходів, що виникають в інвестиційної діяльності
- •Облік доходів від надзвичайної діяльності
- •Порядок формування та облік фінансових результатів
- •Поняття фінансових результатів та порядок їх формування
- •Облік фінансових результатів діяльності
- •Облік результатів операційної діяльності
- •. Облік результатів неопераційної діяльності
- •Облік результатів надзвичайних подій
- •Облік використання прибутку підприємства
-
Облік операцій по рахунках в банках
Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання.
В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку: Д-т рах. 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", К-трах. 311 "Поточний рахунок в національній валюті". Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуги, здаються в банк.
Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку
-
Підприємство (статут)
-
Відкриття поточного рахунку (вибір банку)
-
Банківські операції (надходження, витрачання)
-
Виписки банку з доданими документами
-
Регістри обліку (синтетичні, аналітичні)
-
Головна книга
-
Фінансова звітність
Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313.
Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 і дебету рахунку 372. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 і 685 повинні співпадати бути тотожними сумі по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.
Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій.
Типові проводки по рахунку 31 "Рахунки в банках"
|
1 |
Погашено дебітором довгострокову заборгованість |
3 1 |
16 |
||
|
2 |
Передано готівку із каси в банк |
31 |
ЗО |
||
|
3 |
Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги |
31 |
36 |
||
|
4 |
Безоплатно одержано безготівкові кошти |
31 |
42 |
||
|
5 |
Перепродані акції власної емісії |
31 |
45 |
||
|
6 |
Одержано кошти цільового фінансування на будівництво іззовнішніх джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди) |
31 |
48 |
||
|
7 |
Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок |
31 |
50 |
||
|
8 |
Одержано фінансову допомогу на зворотній основі |
31 |
55 |
||
|
9 |
Одержано короткострокову позику банку |
31 |
60 |
||
|
10 |
Отримано грошові кошти у вигляді доплати |
31 |
63 |
||
|
11 |
Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти |
31 |
64 |
||
|
12 |
Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства |
31 |
65 |
||
|
13 |
Одержано доходи майбутніх періодів |
31 |
69 |
||
|
14 |
Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізаціїпродукції за касовим методом |
31 |
70 |
||
|
15 |
Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП |
31 |
71 |
||
|
16 |
Зараховано на поточні рахунки дохід від спільної діяльності |
31 |
72 |
||
|
17 |
Зараховано на поточні рахунки суми дивідендів |
31 |
73 |
||
|
18 |
Зарахований дохід від реалізації основних засобів |
31 |
74 |
||
|
19 |
Отримано су ми страхового від шкодування від страхової організації |
31 |
75 |
||
|
20 |
Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств) |
14 |
31 |
||
|
21 |
Проведено витрати на монтаж основних засобів |
15 |
31 |
||
|
22 |
Придбано інші необоротні активі |
1 8 |
31 |
||
|
23 |
Проведено витрати на виправлення браку |
24 |
31 |
||
|
24 |
Передано гроші з банку в касу |
ЗО |
31 |
||
|
25 |
Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив |
3 1 |
31 |
||
|
26 |
Перераховано гроші для придбання іншої валюти |
33 |
31 |
||
|
27 |
Повернуто передоплату покупцям |
36 |
31 |
||
|
28 |
Проведено передоплату постачальникам |
37 |
31 |
||
|
29 |
Проведено передоплату за газети і журнали |
39 |
31 |
||
|
ЗО |
Викуплено власні акції у акціонерів |
45 |
31 |
||
|
31 |
Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву |
47 |
31 |
||
|
32 |
Використано суми цільового фінансування |
48 |
31 |
||
|
33 |
Повернуто банку довгострокову позику |
50 |
31 |
||
|
34 |
Погашено заборгованість за раніше виданим векселем |
51 |
31 |
||
|
35 |
Погашення заборгованості по зобов'язанням за облігаціями |
52 |
31 |
||
|
36 |
Погашено довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди |
53 |
31 |
||
|
37 |
Погашено довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами |
55 |
31 |
||
|
38 |
Погашено короткострокові позики банку |
60 |
31 |
||
|
39 |
Погашено заборгованість за раніше виданими векселями |
62 |
31 |
||
|
40 |
Проведено розрахунки з постачальниками |
63 |
31 |
||
|
41 |
Погашено заборгованість перед бюджетом |
64 |
31 |
||
|
42 |
Сплачено збори до фондів соціального страхування |
65 |
31 |
||
|
43 |
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників |
66 |
31 |
||
|
44 |
Перераховано дивіденди учасникам |
67 |
31 |
||
|
45 |
Розрахувались з іншими кредиторами за раніше надані послуги |
68 |
31 |
||
|
46 |
Оплачено загальновиробничі витрати |
91 |
31 |
||