1 Облік касових операцій 2

1.1 Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів 2

1.2 Характеристика рахунків з обліку грошових коштів 3

1.3 Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами 4

1.4 Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку 6

2 Облік операцій по рахунках в банку 7

2.1 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках 7

2.2 Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках" 8

2.3 Документування господарських операцій по рахунках в банках 9

2.4 Облік операцій по рахунках в банках 10

3 Облік довгострокової дебіторської заборгованості 12

3.1 П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість". 12

3.2 Порядок укладання договорів 12

3.3 Загальна характеристика рахунку для обліку довгострокової дебіторської заборгованості 13

3.4 Облік заборгованості за майном, що передано у фінансову оренду 13

3.5 Облік одержаних довгострокових векселів 14

3.6 Облік іншої дебіторської заборгованості 15

4 Облік резервів сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів 16

4.1 Облік резервів сумнівних боргів 16

4.2 Облік витрат майбутніх періодів 19

5 Облік товарних операцій 20

5.1 Основні поняття поточної заборгованості 20

5.2 Документування господарських операцій 21

5.3 Синтетичний облік і аналітичний облік, відображення в облікових, регістрах, та звітності 22

6 Облік нетоварних операцій 23

6.1 Облік короткострокових кредитів 23

6.2 Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями 24

6.3 Облік операцій з короткостроковими векселями виданими 25

6.4 Облік розрахунків по податках і платежах 25

6.5 Облік розрахунків по страхуванню 27

6.6 Облік розрахунків по інших операціях 27

7 Облік запасів 29

7.1 Поняття запасів та їх значення. П(С)БО 9 29

7.2 Визнання та оцінка запасів 29

7.3 Розкриття інформації про запаси у фінансовій звітності та в примітках до неї . 31

8 Облік оборотних МШП 31

8.1 Поняття та класифікація МШП, рах. 22 31

8.2 Документування господарських операцій 32

8.3 Синтетичний і аналітичний облік з операцій руху МШП 33

9 Облік основних засобів 34

9.1 Визначення основних понять 34

9.2 Характеристика, рахунків 10, 13, 15 35

9.3 Документування господарських операцій з обліку основних засобів 35

9.4 Аналітичний облік основних засобів 37

9.5 Облік капітального будівництва 37

9.6 Облік руху основних засобів 38

9.7 Знос (амортизація) основних засобів 40

10 Облік інших необоротних активів 41

10.1 Поняття інших необоротних активів 41

10.2 Характеристика рахунків 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 18"Інші необоротні активи" 42

10.3 Документування господарських операцій з обліку інших, необоротних матеріальних активів 42

10.4 Бухгалтерський облік інших необоротних активів 42

10.5 Облік зносу інших необоротних матеріальних активів 46

10.6 Облікові регістри 47

11 Облік нематеріальних активів 47

11.1 Визначеня основних понять 47

11.2 Загальна характеристика рахунків 12 "Нематеріальні активи", 19 "Негативний гудвіл" 48

11.3 Нематеріальні активи: визнання, оцінка, переоцінка 49

11.4 Документування господарських, операцій 52

11.5 Облікові регістри 53

11.6 Облік капітальних інвестицій в придбання(створення) нематеріальних активів 53

11.7 Облік руху нематеріальних активів 54

11.8 Особливості обліку негативного гудвілу 56

11.9 Амортизація нематеріальних активів 57

12 Облік розрахунків з оплати праці 57

12.1 Заробітна плата: поняття, види та форми 57

12.2 Характеристика рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" 60

12.3 Документування господарських операцій 62

12.4 Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку 63

13 Облік довгострокових зобов'язань 63

13.1 Характеристика П(С)БО 11 "Зобов'язання" 63

13.2 Поняття, види кредиту та порядок,укладання кредитних, угод 65

13.3 Облік довгострокових позик 66

13.4 Облік довгострокових векселів виданих 67

14 Облік довгострокових фінансових інвестицій 68

14.1 Фінансові інвестиції: поняття та оцінка 68

14.2 Характеристика П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції" 70

14.3 Визнання та оцінка фінансових інвестицій 71

14.4 Характеристика рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 72

14.5 Документування господарських операцій і аналітичний облік фінансових інвестицій 72

14.6 Облік довгострокових фінансових інвестицій 73

15 Облік власного капіталу 76

15.1 Капітал та його складові 76

15.2 Бухгалтерський облік власного капіталу та розрахунків з учасниками 77

16 Облік забезпечення зобов'язань 81

16.1 Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів П(С)БО 11 "Зобов'язання". 81

16.2 Бухгалтерський облік цільового фінансування та цільових надходжень 83

17 Облік доходів і результатів діяльності 86

17.1 Основні вимоги до визнання, складу та оцінки доходів 86

17.2 Класифікація доходів 89

17.3 Облік доходів від звичайної діяльності 92

17.4 Облік доходів від реалізації продукиії 92

17.5 Облік інших операційних доходів 94

17.6 Облік доходів від фінансової діяльності 96

17.7 Облік доходів, що виникають в інвестиційної діяльності 98

17.8 Облік доходів від надзвичайної діяльності 100

18 Порядок формування та облік фінансових результатів 101

18.1 Поняття фінансових результатів та порядок їх формування 101

18.2 Облік фінансових результатів діяльності 102

18.3 Облік використання прибутку підприємства 106

1. Облік касових операцій

   1. Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів

В Україні готівковий обіг регулюється законодавчо.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами.

Згідно з П(С)БО 4 грошові кошти -це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити.

Готівка - це валюта України та іноземна валюта у вигляді грошових коштів.

Каса - це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, документів, цінних паперів, грошових документів, які є бланками суворої звітності.

До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції дорожих листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Касир - це посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві.

Керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити касира з порядком ведення касових операцій, після чого з ним укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов'язково повідомляється установа банку, яка здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства.

Організація роботи каси

Під час здійснення операцій двері до приміщення каси мають бути замкнуті зсередини.

Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

Вся готівка на підприємствах має зберігатись у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира.

Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній належне зберігання грошей.

У випадку раптової відсутності касира на роботі цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головн. бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

При необхідності суб'єкти підприємницької діяльності одержують готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі, зазначені у чеку на отримання готівки.

Підприємства складають касові заявки, в яких повідомляють банк про строки виплати заробітної плати. Банк задовольняє вимоги клієнтів на одержання готівки, однак не допускає видачі грошей на виплату заробітної плати раніше встановлених строків, за винятком окремих випадків.

Підприємства та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами як у готівковій, так і у безготівковій формах. При цьому сума протягом одного дня не повинна перевищувати 3000 грн.

Здійснення готівкових розрахунків обов'язково має бути підтверджено відповідним обліково-розрахунковим документом (податкова накладна, рахунок-фактура, товарний чек, акт виконаних робіт тощо).

Ліміт залишку готівки - це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства.

Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб'єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювались в цей день касові операції (надходження і витрачання готівки) чи ні.

У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.

Готівка, видана в підзвіт, але з об'єктивних причин не витрачена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після її видачі (за відрядженнями - не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю с/г продукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту - не пізніше 10-ти робочих днів з дня видачі її в підзвіт).

Строки і порядок здавання виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням з його керівником, виходячи з необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їх до кас банків:

=> для підприємств, що розташовані в місцевості, де є установи банків і виручка здається до банку (а при відсутності в місцевості установ банків - на підприємства зв'язку), - щоденно в день надходження грошей до їх кас;

=> для підприємств, що мають невеликі суми виручки (які за 5 днів не перевищують 10-кратного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян) і знаходяться на значній відстані від установ банків або підприємств зв'язку, - не рідше одного разу на 5 днів.

Грошові документи -це документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати і будинки відпочинку; поштові марки; проїзні квитки тощо.

Грошові кошти в дорозі -це гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня).