4. Облік довгострокових векселів виданих

Суть та порядок розрахунку з векселями висвітлено в лекціях 13, 23. Зупинимося на обліку довгострокових векселів виданих.

При обліку довгострокових векселів слід бути дуже уважним: згідно з п. 7 П(С)БО 11 вони будуть відноситись до розряду "Інших довгострокових зобов'язань", а в облікових регістрах - на одноіменному рахунку 55 "Інші довгострокові зобов'язання" векселів не буде. Облік розрахунків з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами за матеріальні цінності, виконані роботи, отримані послуги та за іншими операціями, заборгованість за якими забезпечена виданими векселями та не є поточним зобов'язанням, ведеться на рахунку 51 "Довгострокові векселі видані".

Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел майна. Рахунок 51 По кредиту рахунку 51 "Довгострокові векселі видані" відображається видача векселя в забезпечення заборгованості за одержані матеріальні цінності, послуги, виконані роботи та за іншими операціями, по дебету — погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем.

Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем.

Облік довгострокових векселів виданих наведено в таблиці 5.3. Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових векселів виданих

1		Видано довгостроковий вексель в погашення заборгованості перед постачальниками	63 1	5 1 1
2		Відображена негативна курсова різниця по довгострокових векселях, виданих в іноземній валюті	945	512
3		Нараховані відсотки по векселю за місяць	952	684
4		Нараховано ПДВ, що відноситься до суми нарахованих відсотків за місяць	641	684
5		Проведено погашення виданого векселя після закінчення терміну	511	ЗО 311
6	Погашено учасником заборгованість по довгострокових векселях в рахунок внесків до статутного капіталу		5 1	46
7	Переведено заборгованість по довгострокових векселях виданих до складу поточної (коли до погашення залишилось менше 12 місяців)		51	61
8	Відображено позитивну курсову різницю по векселях виданих в іноземній валюті		5 1	744

Обліковим регістром по рахунку 51 є журнал-ордер № 8

За даними цього журналу-ордеру можна взяти лише узагальнену інформацію про рух заборгованості по довгострокових векселях виданих.

14. Облік довгострокових фінансових інвестицій

    1. Фінансові інвестиції: поняття та оцінка

Поняття та види інвестицій

Інвестиції- грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

Фінансові інвестиції — активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Не всі вкладення капіталу є фінансовими інвестиціями.

Фінансові вкладення здійснюються з метою:

=> отримання відповідного сталого доходу:

1) доходу у вигляді дивідендів (відсотків), отриманих протягом інвестиційного періоду;

2) зростання ринкової вартості цінних паперів, що знаходяться у власності інвестора. Інвестори зацікавлені у розширенні підприємства, оскільки це призводить до зростання ринкової вартості цінних паперів;

=> виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується. Цей вплив може виявлятися у можливостях інвестора контролювати повністю або частково виробничу чи фінансову діяльність об'єкта інвестицій.

Здійснення контролю - володіння безпосередньо або через більшу кількість пов'язаних фізичних чи юридичних осіб найбільшою часткою (паєм, пакетом акцій) статутного капіталу платника податку, або управління найбільшою кількістю голосів у керівному органі такого платника податку, або володіння часткою (паєм, пакетом акцій), не меншою 20-ти відсотків від статутного капіталу платника податку.

Підприємства, відносини між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або суттєво впливати на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною, називаються пов 'язаними сторонами.

=> отримання податкових пільг по інвестиціях.

Термін вилучення ресурсів у фінансові вкладення визначає саме підприємство, якщо це не зазначено у відповідних документах (установчих договорах - документах, які визначають строки функціонування цінних паперів тощо).

Фінансове інвестування здійснюється підприємством в наступних основних формах:

1. Внесення капіталу до статутних фондів спільних підприємств.

2. Внесення капіталу в доходні види грошових інструментів

3. Внесення капіталу в доходні види фондових інструментів. .

Фінансові інвестиції класифікують за різними ознаками. За терміновістю вони поділяються на довгострокові - інвестиції зі строком більше одного року, та короткострокові - на строк менше одного року. Довгострокові фінансові інвестиції розглядаються як необоротні активи, короткострокові - як поточні активи .

Класифікація фінансових інвестицій

1. Довгострокові:

а) довгострокові, що обліковуються за методом участі в капіталі фінансові інвестиції в асоційовані, дочірні підприємства (з утворенням юридичної особи)

б) Інші довгострокові фінансові інвестиції : фінансові Інвестиції, що відповідають критеріям довгострокових, але вони не обліковуються за нетодом участі в капіталі

2. Поточні

а)Еквіваленти грошових коштів

> високоліквідні цінні папери, що характеризується низькою доходністю і високою надійністю;

> можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент з мінімальною або без неї) втратою вартості;

> мають практично постійну ринкову вартість;

> в основному придбається (розміщуються) як страховий резерв готівки

б) Інші поточні фінансові інвестиції

> обертаються на активному ринку;

> можуть бути вільнореалізовані з незначною втратою вартості;

> мають строк обігу в межах року або придбаються з метою перепродажу незалежно від виду інвестиції;

> приносять дохід у вигляді відсотків або дивідендів, або за рахунок покупної та продажної ціни при перепродажу.

Довгострокові фінансові інвестиції — це інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. До них відносяться довгострокові фінансові вкладення в боргові цінні папери, акції та інші корпоративні права. Довгострокові інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на ті, що обліковуються за методом участі в капіталі, та інші інвестиції.

За формою вкладень довгострокові фінансові інвестиції поділяються на:

• Позикові

> не дають права на участь в капіталі об'єкту інвестування;

> приносять дохід у вигляді процентів;

> як правило мають визначений строк обігу;

> утримуються інвестором до строку погашення;

> якщо вартість придбання відрізняється від номінальної, різниця повинна бути замортизована до моменту погашення

- Пайові

> засвідчують право інвестора на частину в капіталі об'єкта інвестування;

> приносять дохід у вигляді дивідендів;

> не мають встановленого строку обігу;

> вартість між вартістю придбання і номінальною вартістю не амортизується

Поточні фінансові інвестиції (фонди та акції інших підприємств) мають наступні ознаки: встановлений строк їх погашення не перевищує одного року або вкладення здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року. Ці інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на еквіваленти грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції