- •Тема 1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета
- •1. Понятие хозяйственного учёта, его виды.
- •2. Функции бухгалтерского учёта.
- •3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учёту и его задачи.
- •4. История развития бухгалтерского учёта.
- •5. Связь бухгалтерского учёта с другими дисциплинами.
- •6. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учёта.
- •7. Пользователи бухгалтерской информации.
- •8. Основные правила (принципы) бухгалтерского учёта, их сущность и значение.
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учёта
- •1. Сущность предмета бухгалтерского учёта.
- •Хозяйственная деятельность организации
- •3. Методические приёмы и правила ведения бухгалтерского учет.
- •Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации
- •1. Балансовое обобщение, его сущность и роль в бухгалтерском учете
- •2. Строение и структура баланса
- •Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского баланса
- •4. Классификация бухгалтерских балансов
- •1 .По времени составления:
- •2. По источникам составления :
- •3. По объему информации:
- •4. По характеру деятельности:
- •10. По формату:
- •5. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •Типы изменений
- •Основные требования к балансу:
- •Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись
- •1. Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.
- •2. Сущность и значение двойной записи на счетах
- •3. Корреспонденция счетов, её значение.
- •Синтетический и аналитический учёт
- •Тема 5. Классификация и план счетов бухгалтерского учета.
- •1. Принципы классификации счетов
- •Классификация счетов по экономическому содержанию
- •Классификация счетов по назначению и структуре
- •4. План счетов бухгалтерского учета.
- •Раздел II Производственные запасы
- •Раздел III Затраты на производство.
- •Раздел V Денежные средства: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 52 "Валютные счета", счет 58 "Финансовые вложения", счет 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги".
- •Раздел VI Расчеты.В этом разделе счета помещены в следующей последовательности:
- •Раздел VIII Финансовые результаты.Счета данного раздела предназначены для систематизации информации о доходах и расходах организации, а также конечном финансовом результате ее деятельности.
- •Тема 6. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов
- •1.Понятие кругооборота средств организации
- •Производство
- •2. Текущий учет приобретения материальных ценностей (процесс заготовления).
- •3.Текущий учет затрат на производство (процесс производства)
- •4. Текущий учет продажи продукции (процесс сбыта).
- •Тема 7. Первичное наблюдение. Документация и инвентаризация
- •1. Первичный учет, функции и принципы первичного учета
- •2. Роль и значение документов
- •3.Классификация документов
- •4. Реквизиты документов
- •5. Формы документов
- •6. Требования, предъявляемые к составлению документов
- •7. Бухгалтерская обработка документов
- •9. Хранение документов
- •10. Инвентаризация и ее значение
- •11. Порядок проведения инвентаризации Нормативное регулирование. Для проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации применяются:
- •12.Оформление и выявление результатов инвентаризации
- •Отражение в учете. Излишнее имущество приходуется по рыночным ценам на финансовые результаты:
- •Тема 8. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •Формы и виды учётных регистров
- •Порядок и техника записей в учётные регистры
- •Классификация учетных записей
- •Исправление ошибок в счетных записях
- •Дополнительной записи. Способ дополнительных записей применяют при обнаружении ошибки в двух случаях:
- •4. Сущность форм бухгалтерского учета и их историческое значение
- •5. Мемориально-ордерная форма учета
- •Условные обозначения: запись
- •7. Журнально-ордерная форма счетоводств
- •8. Машинно-ориентированная форма учета (компьютерная форма)
- •9. Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Книга учета хозяйственных операций
- •Основная процедура бухгалтерского учета.
- •Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности.
- •Сущность и значение отчетности
- •2. Принципы и требования, предъявляемые к отчетности
- •3. Состав бухгалтерской отчетности
- •4. Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Тема 10. Учётная политика и организация учета
- •Нормативное регулирование учетной политики
- •2. Формирование учетной политики
- •Требования. Учетная политика организации должна обеспечивать:
- •3. Раскрытие учетной политики
- •Тема 11. Бухгалтерская профессия. Международные и национальные профессиональные организации.
- •1. Бухгалтерская профессия
- •2. Профессиональная этика бухгалтера
- •- Установление основных принципов, которые должны соблюдаться членами ипб;
- •3. Международные и национальные профессиональные организации
- •4. Реформирование бухгалтерского учета в России
6. Требования, предъявляемые к составлению документов
Первичные учетные документы должны составляться своевременно.
При заполнении строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа.
Построение форм документов должно быть простым, рациональным, облегчающим составление и использование документов в оперативной и учетной работе.
В документе обязательно должны быть указаны количественные или стоимостные данные, либо те и другие вместе. Так, в документах, отражающих поступление или расход денежных средств, указывают суммовые данные. Документы, отражающие движение материальных ресурсов, обязательно содержат количественные данные и, если это необходимо, денежные обобщающие данные.
В денежных документах суммы указывать не только цифрами, но и прописью.
Свободные неиспользованные строчки в документе прочеркиваются. Делают это для того, чтобы затруднить подделку документа, замену его первоначальных данных новыми.
Документы часто составляют в нескольких экземплярах под копирку, что обеспечивает тождество нескольких, одновременно выписываемых экземпляров документов.
В целях сокращения учетной работы практикуют суммирование однородных документов и запись их по счетам одной проводкой.
Все реквизиты указывают в документе с исчерпывающей ясностью и точностью.
Сведения о содержании операции излагают в сжатой и лаконичной форме, но вполне определенной и совершенно исключающей возможность различных толкований.
Записи в документах необходимо производить четко и разборчиво, чернилами, шариковой ручкой или компьютере. Отдельные виды документов разрешается заполнять только чернилами или шариковой ручкой, например, банковские чеки.
Помарки и подчистки в текстовой части и цифровых данных документов недопустимы. Если в документе допущена ошибка, то она исправляется путем зачеркивания неправильного текста или цифр и написания над зачеркнутым правильных данных. При этом зачеркивают так, чтобы легко можно было прочесть зачеркнутое. При исправлении ошибки в документе указывают, какие данные, подвергшиеся исправлению, являются правильными, и подтверждают это исправление подписями лиц, подписывающих документ. Это так называемый корректурный способ исправления.
127
227Исправлено 127 Подпись
В кассовых и банковских платежных документах исправления не допускаются, а вместо испорченного бланка документа заполняют новый.
7. Бухгалтерская обработка документов
Поступившие первичные учетные документы в бухгалтерию подлежат обработке.
Проверка документов.Каждый документ, прежде чем его данные будут записаны в счетах, должен быть тщательно проверен. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документирования операций, логическая увязка отдельных показателей). Проверка документов устанавливает наличие всех необходимых реквизитов и правильность арифметических расчетов. При проверке документов выясняют законность операции и целесообразность ее совершения. Если проверкой документа обнаруживают неправильности, то его возвращают составителям для исправления или пересоставления. При выявлении подлога или злоупотребления принимают меры для привлечения виновных к ответственности. После тщательной и всесторонней проверки документов приступают к их бухгалтерской обработке, которая включает таксировку, группировку и составление проводок (контировок).
Таксировка(расценка) представляет собой умножение количества на цену за единицу в самом первичном документе. Например, лимитно-заборные карты на отпуск материалов в производство поступают в бухгалтерию с указанием только количества отпущенных материалов (кг, т, м и т.п.). В бухгалтерии определяют стоимость израсходованных материалов путем таксировки лимитных карт.
Группировкавключает составление группировочных ведомостей по данным сгруппированных первичных документов однородных по экономическому содержанию. Подсчитывают итоги подобранных по группам документов и эти итоги записывают в группировочные ведомости. Такие группировочные ведомости составляют по приходу и расходу материалов, по заработной плате, общепроизводственным и общехозяйственным расходам и т.д. В разрезе наименований и направлений в использовании ресурсов за определенный истекший период, как правило, за месяц.
Составление бухгалтерских проводок (контировка) выражается в указании в первичных документах корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции. После того, как на основании документов составлены проводки (контировки), т.е. установлены корреспондирующие счета, делают запись по этим счетам в соответствующие регистры. Для записи корреспонденции в документах отведено специальное место. Если имеет место сводный документ, то указанная запись производится в его конце.
Стадии обработки документов в бухгалтерии можно представить на схеме 6.
Схема 6. Стадии обработки документов
8. Понятие о документообороте
Предпосылки документооборота. Первичные учетные документы составляют главным образом материально ответственные лица и оперативные работники (кладовщики, экспедиторы, комиссии и т.п.). Работники бухгалтерии составляют лишь небольшую часть первичных учетных документов, оформляющих главным образом движение наличных денежных средств и расчетные операции. В связи с этим важнейшая задача руководителя учета состоит в том, чтобы проинструктировать всех работников, участвующих в документировании хозяйственных операций, о порядке оформления документов и сроках их представления в бухгалтерию и настойчиво внедрять установленный план документооборота. Контроль за выполнением этого плана ведется при помощи индивидуальных планов (графиков) всех участников документооборота, в которых предусматривается, кто и в какие сроки выполняет работу с документами.
Организованная система создания, проверки, обработки и регистрации всех первичных учетных документов от момента их составления до сдачи в архив называется документооборотом, которым определяются правила и порядок создания и использования в учетной работе первичных и сводных бухгалтерских документов.
Разработка механизма управления документооборотом является необходимым звеном процесса постановки бухгалтерского учета в организации и в конечном итоге обеспечивает:
- стабильность работы бухгалтерской службы;
- четкость и оперативность обработки и движения документов;
- своевременность принятия управленческих решений.
Основные этапы создания системы управления документооборотом в организации составляют:
- разработку Положения о бухгалтерской службе;
- разработку должностных инструкций работников бухгалтерии;
- составление графика документооборота;
- создание технологии обработки учетной информации;
- разработка номенклатуры дел и порядка текущего хранения документов;
- подготовка дел к длительному хранению.
При достаточно большом объеме учетной работы, как правило, организуется бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение организации с несколькими штатными сотрудниками. При этом необходима четкая регламентация деятельности каждого из них и всей бухгалтерии в целом. Для этого должно быть разработано Положение о бухгалтерской службе и должностных инструкциях работников.
Положение о бухгалтерской службекак структурного подразделения представляет внутренний нормативно-правовой документ, регламентирующий деятельность этого подразделения, его статус, место в системе управления и его внутреннюю организацию.
Положение обычно включает разделы: общие положения, основные задачи, функции, права и обязанности, ответственность, взаимоотношения с другими подразделениями (виды документов, сроки обмена информацией, ее периодичность, вид носителя информации и т.п.), организация работы.
Положение о бухгалтерской службе разрабатывается главным бухгалтером, согласовывается с другими должностными лицами и утверждается руководителем организации.
Должностные инструкциисотрудников обеспечивают четкое разграничение их прав и обязанностей, взаимосвязь в работе сотрудников, позволяют исключить дублирование в выполнении определенных трудовых функций, осуществить объективную оценку деятельности сотрудников.
Должностная инструкция является внутренним документом организации и включает следующие разделы: общие положения, функции, должностные обязанности, права, ответственность, взаимоотношения (служебные связи), организация работы и оценка деятельности.
Должностные инструкции сотрудников бухгалтерии разрабатываются главным бухгалтером, согласовываются с другими заинтересованными должностными лицами и утверждаются руководителем организации. Утвержденная должностная инструкция в обязательном порядке доводится до сведения работника, занимающего данную должность.
На основании структурной схемы организации, положений о структурных подразделениях и должностных инструкциях разрабатывается график документооборота главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
Задача правильной организации документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. В каждой инстанции (рабочем месте) документ должен находится минимальный срок. Кроме того, следует изыскивать возможности уменьшения количества инстанций проводимых документами.
Основным стадиями документооборота являются (схема 7):
- составление документов при выполнение хозяйственных операций;
- прием документов бухгалтерией;
- отражение данных документов в системе учетных записей;
- передача документов в архив.
Поступление первичных учетных документов в бухгалтерию
Обработка документов в бухгалтерии
Обеспечение текущего хранения документов
Схема 7. Стадии документооборота
Правильное построение документооборота требует продвижения документов непрерывным потоком, без задержек и скопления их на отдельных рабочих местах. В связи с этим выясняют, какое количество времени необходимо для работы с документами по каждому рабочему месту. Установив нормы времени по обработке документов и зная число документов и пропускную способность учетного аппарата, планируют прохождение документов по времени таким образом, чтобы была обеспечена равномерность их обработки и нормальная загрузка работой отдельных исполнителей. По каждому виду документов разрабатывают график движения, в котором указывают, какие инстанции и в какой последовательности проходит документ, и какая работа над ним выполняется в каждой инстанции.
График документооборотаизображается в виде таблицы, в подлежащем которой (по горизонтали) перечисляют, какие работы должны быть выполнены для отражения в учете данной операции, а в сказуемом (по вертикали) обозначают, кто из работников выполняет эти работы. В клетках этой таблицы, получающихся от пересечения строчек и колонок, может быть указано время (часы и минуты) передачи документов от одного исполнителя к другому.
Графики документооборота по учету хозяйственных операций облегчают контроль за ходом оперативной и учетной работы, ускоряют продвижение документов по инстанциям и тем самым способствуют лучшему использованию учетных данных для управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Ответственность за соблюдения графика документооборота, а также за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.