- •Тема 1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета
- •1. Понятие хозяйственного учёта, его виды.
- •2. Функции бухгалтерского учёта.
- •3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учёту и его задачи.
- •4. История развития бухгалтерского учёта.
- •5. Связь бухгалтерского учёта с другими дисциплинами.
- •6. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учёта.
- •7. Пользователи бухгалтерской информации.
- •8. Основные правила (принципы) бухгалтерского учёта, их сущность и значение.
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учёта
- •1. Сущность предмета бухгалтерского учёта.
- •Хозяйственная деятельность организации
- •3. Методические приёмы и правила ведения бухгалтерского учет.
- •Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации
- •1. Балансовое обобщение, его сущность и роль в бухгалтерском учете
- •2. Строение и структура баланса
- •Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского баланса
- •4. Классификация бухгалтерских балансов
- •1 .По времени составления:
- •2. По источникам составления :
- •3. По объему информации:
- •4. По характеру деятельности:
- •10. По формату:
- •5. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •Типы изменений
- •Основные требования к балансу:
- •Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись
- •1. Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.
- •2. Сущность и значение двойной записи на счетах
- •3. Корреспонденция счетов, её значение.
- •Синтетический и аналитический учёт
- •Тема 5. Классификация и план счетов бухгалтерского учета.
- •1. Принципы классификации счетов
- •Классификация счетов по экономическому содержанию
- •Классификация счетов по назначению и структуре
- •4. План счетов бухгалтерского учета.
- •Раздел II Производственные запасы
- •Раздел III Затраты на производство.
- •Раздел V Денежные средства: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 52 "Валютные счета", счет 58 "Финансовые вложения", счет 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги".
- •Раздел VI Расчеты.В этом разделе счета помещены в следующей последовательности:
- •Раздел VIII Финансовые результаты.Счета данного раздела предназначены для систематизации информации о доходах и расходах организации, а также конечном финансовом результате ее деятельности.
- •Тема 6. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов
- •1.Понятие кругооборота средств организации
- •Производство
- •2. Текущий учет приобретения материальных ценностей (процесс заготовления).
- •3.Текущий учет затрат на производство (процесс производства)
- •4. Текущий учет продажи продукции (процесс сбыта).
- •Тема 7. Первичное наблюдение. Документация и инвентаризация
- •1. Первичный учет, функции и принципы первичного учета
- •2. Роль и значение документов
- •3.Классификация документов
- •4. Реквизиты документов
- •5. Формы документов
- •6. Требования, предъявляемые к составлению документов
- •7. Бухгалтерская обработка документов
- •9. Хранение документов
- •10. Инвентаризация и ее значение
- •11. Порядок проведения инвентаризации Нормативное регулирование. Для проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации применяются:
- •12.Оформление и выявление результатов инвентаризации
- •Отражение в учете. Излишнее имущество приходуется по рыночным ценам на финансовые результаты:
- •Тема 8. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •Формы и виды учётных регистров
- •Порядок и техника записей в учётные регистры
- •Классификация учетных записей
- •Исправление ошибок в счетных записях
- •Дополнительной записи. Способ дополнительных записей применяют при обнаружении ошибки в двух случаях:
- •4. Сущность форм бухгалтерского учета и их историческое значение
- •5. Мемориально-ордерная форма учета
- •Условные обозначения: запись
- •7. Журнально-ордерная форма счетоводств
- •8. Машинно-ориентированная форма учета (компьютерная форма)
- •9. Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Книга учета хозяйственных операций
- •Основная процедура бухгалтерского учета.
- •Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности.
- •Сущность и значение отчетности
- •2. Принципы и требования, предъявляемые к отчетности
- •3. Состав бухгалтерской отчетности
- •4. Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Тема 10. Учётная политика и организация учета
- •Нормативное регулирование учетной политики
- •2. Формирование учетной политики
- •Требования. Учетная политика организации должна обеспечивать:
- •3. Раскрытие учетной политики
- •Тема 11. Бухгалтерская профессия. Международные и национальные профессиональные организации.
- •1. Бухгалтерская профессия
- •2. Профессиональная этика бухгалтера
- •- Установление основных принципов, которые должны соблюдаться членами ипб;
- •3. Международные и национальные профессиональные организации
- •4. Реформирование бухгалтерского учета в России
Синтетический и аналитический учёт
Предпосылки синтетического и аналитического учета. Рассмотренные счета, на которых отражается информация о движении средств (активов) и источников их образования носит обобщённый характер. Например, счёт "Готовая продукция" отражает движение всей продукции данной организации, на счёте "Расчёты с подотчётными лицами" учитываются расчёты со всеми подотчётными лицами организации и т.д. Однако для оперативного руководства и контроля одних обобщающих данных недостаточно. Необходима детализация информации, Например, чтобы учитывать и контролировать расчёты с подотчётными лицами необходимо открыть отдельный счёт каждому из них, Обеспечить бесперебойное снабжение производства материалами и нормальный ход производства можно лишь при организации учёта движения каждого вида материалов в отдельности. Обезличенный учёт расчётов с дебиторами и кредиторами, не выявляющий состояния расчётов с каждой отдельной организацией не может удовлетворить запросы оперативного руководства и контроля. Вследствие этого необходимо вести детальные счета в развитие обобщающих счетов. Так счёт "Расчёты с подотчетным лицами" разделяют на ряд индивидуальных счетов отдельных подотчётных лиц – менеджера Сухова М.А., коммерческого агента Лучкина И.К. и т.д. Счёт "Материалы" дополняется детальными счетами на каждый вид, сорт материала в отдельности.
В зависимости от степени детализации показателей существуют три вида счетов:
Синтетические
Аналитические
Субсчета
Синтетические счета. Счета, дающие обобщающие показатели, характеризующие хозяйственные средства и их источники, называют счетами синтетическими (с греческого -счёт основанный на синтезе, водный, обобщённый, объединённый). Учет, построенный на обобщающих счетах, называется синтетическим. Синтетический учёт содержит информацию о хозяйственных средствах иоперациях в обобщённых показателях. Поскольку эти показатели в учёте формируются только в денежном измерителе, то синтетический учёт ведётся в стоимостном измерении.
Аналитические счета. Счета детальные, дающие расчленённое, подробное отражение учётных данных, называют аналитическими счетами (с греческого - разложение, расчленение, разбор). Учёт, основанный на аналитических счетах, называют аналитическим. В аналитическом учёте наряду с денежным измерителем широко применяют натуральные показатели (вес, объём, количество и т.д.). Он включает конкретные данные о содержании операций, что имеет большое значение для контроля за сохранностью имущества организации Осуществлять хозяйственное руководство, планировать работу и учитывать выполнение смет (плана) договоров, контролировать исполнение распоряжений администрации - возможно, только вникая в детали дела, располагая данными подробного аналитического учёта, выявляющего расчёты с каждым работником, с каждым подотчётным лицом, с каждым покупателем и поставщиком, с каждым дебитором и кредитором в отдельности, показывающего приход и расход отдельных видов и сортов товаров и материалов, объектов основных средств. При этом необходимо знать не только стоимость материально-производственных запасов, но также их количество и качество, необходимо знать состав дебиторов и кредиторов, сроки платежей, условия возникновения задолженности. Эти сведения имеются только в аналитическом учёте, и лишь с его помощью можно контролировать использование ценностей, проверять расчёты и принимать меры для взыскания дебиторской задолженности и своевременной оплаты обязательств кредиторами.
Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами. Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь, заключающаяся в следующем:
Если синтетический счёт активный, то аналитические счета к нему активные. Например, счёт "Материалы" - субсчета "Топливо", «Тара и тарные материалы» и т. д.
Если синтетический счёт пассивный, то и аналитические счета к немупассивные.
Счёт "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" аналитические счета "АО
ТРУД", "Энергосбыт" и т.п.
Аналитические счета заполняются на основании тех же учётных .документов, что и синтетические счета.
Записи по аналитическим счетам ведутся по тем же правилам, что и в синтетическом счете. В активных счетах сальдо на начало и конец месяца, увеличение по дебету, уменьшение по кредиту.
В пассивных счетах сальдо на начало и конец месяца, уменьшение покредиту, увеличение по дебету,
Синтетический и аналитический учёт при отсутствии ошибок в учётных записях должен давать одинаковые результаты. Начальные и конечные остатки, обороты по дебету и кредиту аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку и обороту по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счёта. Это равенство служит основой для регулярно осуществляемой выверки данных синтетического и аналитического учёта, выявления и исправления возможных ошибок в учётных записях.
Не все счета синтетического учета требуют ведения аналитического учета. Счета не требующие такого ведения, называются простыми {«Касса», «Расчетные счета» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.).
Субсчета. Наряду с синтетическими и аналитическими счетами в бухгалтерском учёте применяются субсчета. Это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими. Субсчета представляют разновидность синтетических счетов и получают дальнейшую детализацию в системе аналитических счетов.
Например, счёт "Материалы" имеет 9 субсчетов:
Сырьё и материалы (черные, цветные металлы и т.д.).
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
Топливо (жидкое, твёрдое, газообразное).
Тара и тарные материалы (бумажная, картонная, деревянная).
Запасные части и др.
Субсчета, объединяя аналитические счета, в свою очередь обобщаются в главном счёте -синтетическом.
Принято считать, что синтетические счета являются счетами первого порядка. Они содержат информацию в обобщённом и денежном измерителе Субсчета относятся к счетам второго порядка. Данные в них представлены также в денежном измерителе, включают наименования объектов учёта определённой системы обобщения и единицы измерения. Перечень субсчетов, исходя из их соподчинённости по отношению к синтетическому счёту, не является обязательным. Он указывает лишь направление, в которых должна осуществляться группировка данных аналитического учёта. Каждая организация применяет их, исходя из производственной необходимости, определённой учётной политикой и общими методологическими принципами при ведении аналитических счетов и субсчетов с целью получения сводных показателей.
Субсчета могут детализироваться по аналитическим счетам, которые относятся к счетам III, IV, V и т.д. порядка.