12. Строка 5426 "Животные на выращивании и откорме. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5426 "Животные на выращивании и откорме. За 2010 г." по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5406.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета животных на выращивании и откорме изменилась (например, в связи с изменением учетной политики в отношении применения счетов 15 и 16), то показатели строки 5406 "Животные на выращивании и откорме. За 2010 г." должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

13. Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год"

┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Кредитовое│ │Дебетовое│

│начало года. │ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по │ │сальдо по│

│Себестоимость"│ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │ │счету 43 │

│строки 5400 │ = │на начало│ + │на начало│ + │на начало│ - │на начало │ + │на начало│ +

│"Запасы - │ │года │ │года │ │года │ │года │ │года │

│всего. За │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│отчетный год" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └─────────┘

┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Дебетовое│ │Дебетовое│ │Сальдо │ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│

│сальдо по│ │сальдо по│ │по │ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│

│счету 45 │ │счету 15 │ │счету 16│ │счетам │ │счету 44 │ │счету 97 │

+ │на начало│ + │на начало│ + │на │ + │20, 21, │ + │на начало│ + │на начало│

│года │ │года │ - │начало │ │23, 28, │ │года │ │года │

│ │ │ │ │года <*>│ │29 на │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │начало │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │года │ │ │ │ │

└─────────┘ └─────────┘ └────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. Величина│ │Кредитовое сальдо по счету 14 на │

│резерва под снижение стоимости"│ = │начало года │

│строки 5400 "Запасы - всего. За│ │ │

│отчетный год" │ │ │

└───────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

Если организация не использует для учета запасов счета 15 и 16, то:

┌───────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────┐

│Графа │ │Дебетовый │ │Дебетовый оборот│ │Дебетовый │ │Кредитовый│

│"Изменения │ │оборот по │ │по счету 97, │ │оборот по │ │оборот по │

│за период. │ │счету 11 в │ │аналитический │ │счету 41 в │ │счету 42 │

│Поступления│ │корреспонденции│ │счет учета │ │корреспонденции│ │ │

│и затраты" │ │со счетами 01, │ │расходов со │ │со счетами 60, │ │ │

│строки 5400│ = │60, 66, 67, 71,│ + │сроком списания,│ + │75, 76, 91 │ - │ │ +

│"Запасы - │ │75, 76, 91 │ │не превышающим │ │ │ │ │

│всего. За │ │ │ │12 месяцев, в │ │ │ │ │

│отчетный │ │ │ │корреспонденции │ │ │ │ │

│год" │ │ │ │со счетами 60, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │75, 76 │ │ │ │ │

└───────────┘ └───────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘ └──────────┘

┌────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Дебетовый оборот│ │Дебетовый оборот по счетам 20, 21, │ │Дебетовый │

│по счету 43, за │ │23, 29, 28, 44 в корреспонденции с │ │оборот по │

│исключением │ │кредитом счетов учета расчетов │ │счету 10 в │

│корреспонденций │ │(68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). │ │корреспонденции│

│с кредитом │ │Из оборотов по дебету счетов учета │ │со счетами 60, │

+ │счетов учета │ + │НЗП исключаются корреспонденции со │ + │75, 76, 86, 91 │

│затрат на │ │счетами 10, 16, 40, 41, 43, 45, 97,│ │ │

│производство │ │а также со счетами учета НЗП (т.е. │ │ │

│(расходов на │ │не учитываются корреспонденции │ │ │

│продажу) │ │внутри группы счетов НЗП и со │ │ │

│ │ │счетами учета иных запасов) │ │ │

└────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ └───────────────┘

Если организация использует для учета запасов счета 15 и 16:

┌───────────┐ ┌─────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа │ │Дебетовый│ │Дебетовый │ │Дебетовый оборот │

│"Изменения │ │оборот по│ │оборот по │ │по счету 97, │

│за период. │ │счету 15 │ │счету 15 в │ │аналитический │

│Поступления│ │ │ │корреспонденции│ │счет учета │

│и затраты" │ │ │ │со счетом 16 │ │расходов со │

│строки 5400│ = │ │ - │ │ + │сроком списания, │ +

│"Запасы - │ │ │ │ │ │не превышающим 12│

│всего. За │ │ │ │ │ │месяцев, в │

│отчетный │ │ │ │ │ │корреспонденции │

│год" │ │ │ │ │ │со счетами 60, │

│ │ │ │ │ │ │75, 76 │

└───────────┘ └─────────┘ └───────────────┘ └─────────────────┘

┌────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│Дебетовый оборот│ │Дебетовый оборот по счетам 20, 21, 23, 29, 28, 44 │

│по счету 43, за │ │в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов│

│исключением │ │(68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). │

│корреспонденций │ │Из оборотов по дебету счетов учета НЗП исключаются│

+ │по дебету │ + │корреспонденции со счетами 10, 16, 40, 41, 43, 45,│

│счета 43 и │ │97, а также со счетами учета НЗП (т.е. не │

│кредиту счетов │ │учитываются корреспонденции внутри группы счетов │

│учета затрат на │ │НЗП и со счетами учета иных запасов) │

│производство │ │ │

└────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│Графа │ │Кредитовый │ │Кредитовый оборот по │

│"Изменения за │ │оборот по │ │счету 16 в корреспонденции │

│период. Выбыло.│ │счету 11 в │ │со счетами 91, 08, 94, 75, │

│Себестоимость" │ = │корреспонденции│ + │58, 66, 67, 76 (включая │ +

│строки 5400 │ │со счетами 91, │ │сторнировочные записи по │

│"Запасы - │ │08, 94, 75, 58,│ │кредиту счета 16 в │

│всего. За │ │66, 67, 76 │ │корреспонденции с этими │

│отчетный год" │ │ │ │счетами) │

└───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐

│Кредитовый │ │Кредитовый │ │Кредитовый │ │Сторнировочные │

│оборот по │ │оборот по │ │оборот по │ │записи по │

│счету 97 │ │счетам 41 в │ │счету 45 в │ │кредиту │

│(аналитический │ │корреспонденции│ │корреспонденции│ │счета 42 в │

│счет учета │ │со счетами 90, │ │со счетами 90, │ │корреспонденции│

│расходов со │ │91, 08, 94, 70,│ │91, 94 │ │со счетами 45, │

+ │сроком │ + │75, 58, 66, 67,│ + │ │ + │90, 91, 08, 94,│ +

│списания, не │ │76 │ │ │ │70, 75, 58, 66,│

│превышающим 12 │ │ │ │ │ │67, 76 │

│месяцев) в │ │ │ │ │ │ │

│корреспонденции│ │ │ │ │ │ │

│со счетами 08, │ │ │ │ │ │ │

│91 и т.п. │ │ │ │ │ │ │

└───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘

┌───────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Кредитовый │ │Кредитовый оборот по │ │Кредитовый оборот по │

│оборот по │ │счетам 20, 21, 23, 29, │ │счетам 43 в │

│счету 10 в │ │28 в корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│корреспонденции│ │счетами 08, 90, 91, 08, │ │счетами 90, 91, 08, │

│со счетами 91, │ │94, 73, 75, 58, 76, 86. │ │94, 75, 58, 66, 67, 76│

+ │08, 94, 75, 58,│ + │Не учитываются │ + │(включая │

│66, 67, 76 │ │корреспонденции внутри │ │сторнировочные записи │

│ │ │группы счетов НЗП и со │ │по счету 43 на суммы │

│ │ │счетами учета иных │ │отклонений) │

│ │ │запасов (10, 15, 40, 41,│ │ │

│ │ │43, 45, 97) │ │ │

└───────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │

│Выбыло. Резерв под снижение │ = │период по счету 14 в связи с │

│стоимости" строки 5400 "Запасы -│ │выбытием в отчетном периоде │

│всего. За отчетный год" │ │запасов │

└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘

Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот│ │Дебетовый оборот по │

│период. Убытков от │ │по счету 14 │ │счету 14 (кроме │

│снижения стоимости" │ = │ │ - │дебетового оборота по│

│строки 5400 "Запасы -│ │ │ │счету 14 в связи с │

│всего. За отчетный │ │ │ │выбытием запасов │

│год" │ │ │ │ <**>) │

└─────────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────────┘

Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов <**>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов <**>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок, уменьшая показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "Изменения за период. Оборот запасов │ │Ставится X │

│между их группами (видами)" строки 5400 │ = │ │

│"Запасы - всего. За отчетный год" │ │ │

└──────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────┘

Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5400 "Запасы - всего. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:

┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Кредитовое│ │Дебетовое│

│конец периода.│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по │ │сальдо по│

│Себестоимость"│ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │ │счету 43 │

│строки 5400 │ = │на конец │ + │на конец │ + │на конец │ - │на конец │ + │на конец │ +

│"Запасы - │ │отчетного│ │отчетного│ │отчетного│ │отчетного │ │отчетного│

│всего. За │ │года │ │года │ │года │ │года │ │года │

│отчетный год" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └─────────┘

┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Дебетовое│ │Дебетовое│ │Сальдо по│ │Дебетовое │ │Дебетовое│ │Дебетовое│

│сальдо по│ │сальдо по│ │счету 16 │ │сальдо по │ │сальдо по│ │сальдо по│

│счету 45 │ │счету 15 │ │на конец │ │счетам 20,│ │счету 44 │ │счету 97 │

+ │на конец │ + │на конец │ + │отчетного│ + │21, 23, │ + │на конец │ + │на конец │

│отчетного│ │отчетного│ - │года <*> │ │28, 29 на │ │отчетного│ │отчетного│

│года │ │года │ │ │ │конец │ │года │ │года │

│ │ │ │ │ │ │отчетного │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │года │ │ │ │ │

└─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └─────────┘ └─────────┘

--------------------------------

<*> Без учета сумм, относящихся к приобретенному оборудованию к установке. Если сальдо по счету 16 дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.

<**> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов (указанных в графе "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов на другой, из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.

При этом:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "На │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │

│конец периода.│ │начало года. │ │"Изменения │ │"Изменения за │

│Себестоимость"│ │Себестоимость"│ │за период. │ │период. │

│строки 5400 │ │строки 5400 │ │Поступления │ │Выбыло. │

│"Запасы - │ = │"Запасы - │ + │и затраты" │ - │Себестоимость"│

│всего. За │ │всего. За │ │строки 5400 │ │строки 5400 │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │"Запасы - │ │"Запасы - │

│ │ │ │ │всего. За │ │всего. За │

│ │ │ │ │отчетный │ │отчетный год" │

│ │ │ │ │год" │ │ │

└──────────────┘ └──────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘

┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. Величина│ │Кредитовое сальдо на конец │

│резерва под снижение стоимости" │ = │отчетного года по счету 14 │

│строки 5400 "Запасы - всего. За │ │ │

│отчетный год" │ │ │

└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5400 "Запасы - всего. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│Графа "На │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │

│конец периода.│ │начало года. │ │"Изменения за│ │"Изменения за│

│Величина │ │Величина │ │период. │ │период. │

│резерва под │ │резерва под │ │Выбыло. │ │Убытков от │

│снижение │ │снижение │ │Резерв под │ + │снижения │

│стоимости" │ = │стоимости" │ - │снижение │ - │стоимости" │

│строки 5400 │ │строки 5400 │ │стоимости" │ │строки 5400 │

│"Запасы - │ │"Запасы - │ │строки 5400 │ │"Запасы - │

│всего. За │ │всего. За │ │"Запасы - │ │всего. За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │всего. За │ │отчетный год"│

│ │ │ │ │отчетный год"│ │ │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘