3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам от финансовых операций относятся, например (п. 11 ПБУ 23/2011):

Поступления	Платежи
денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия	платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
	уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг
получение кредитов и займов от других лиц	возврат кредитов и займов, полученных от других лиц

Напомним, что проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации отражают в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

3.4.3.1. Строка 4310 "Поступления - всего"

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4311 - 4319.

┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный год"│

│год" строки 4310 │ = │год" строки 4311 │ + │строки 4312 "денежных │ +

│"Поступления - │ │"получение кредитов│ │вкладов собственников │

│всего" │ │и займов" │ │(участников)" │

└───────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │год" строки 4314 │ │отчетный год" │

+ │строки 4313 "от │ + │"от выпуска │ + ... + │строки 4319 │

│выпуска акций, │ │облигаций, векселей│ │"прочие │

│увеличения долей │ │и других долговых │ │поступления" │

│участия" │ │ценных бумаг и др."│ │ │

└─────────────────┘ └───────────────────┘ └─────────────────┘

Показатель графы "За предыдущий год" строки 4310 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк 4311 - 4319 могут определяться по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4310 определяется путем суммирования показателей строк 4311 - 4319.