3.4.1.11. Строка 4124 "налога на прибыль организаций"

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).

Внимание!

Формой Отчета о движении денежных средств, рекомендованной Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н, было предусмотрено отражение уплаченных сумм налога на прибыль организаций совместно с другими налогами и сборами по строке 180 "на расчеты по налогам и сборам".

Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" или "Денежные потоки от финансовых операций" соответственно (пп. "д" п. 9 ПБУ 23/2011).

Например, указываются в составе денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:

- с суммы прибыли от реализации амортизируемого имущества;

- суммы прибыли от реализации ценных бумаг, приобретавшихся не для перепродажи в краткосрочной перспективе;

- суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям, за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124 (п. 12 ПБУ 23/2011). Например, такая ситуация возникает, если платежи по налогу на прибыль отчетного периода сформированы с учетом полученного организацией налогового убытка по инвестиционным операциям. Или наоборот, налоговую базу отчетного периода формируют убытки от текущих операций и прибыль от инвестиционных операций (например, от продажи основного средства).

Другой причиной невозможности выделить составляющие налога на прибыль является порядок его уплаты. Сумма уплаченных в течение года авансовых платежей может оказаться меньше суммы налога, отраженной в налоговой декларации. В таком случае не ясно, какая из составляющих налога уплачена не полностью. При этом в отчетном году организацией могли также осуществляться платежи налога на прибыль за предыдущий год. Как делить этот денежный поток, тоже непонятно. Трудности с классификацией платежей по налогу на прибыль возникают и в случае наличия переплаты по налогу, которая возникает, если сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму налога, указанную в налоговой декларации.

3.4.1.11.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"

При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):

- 51 "Расчетные счета";

- 55 "Специальные счета в банках".

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌───────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, │

│год" строки 4124 │ = │55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический│

│"налога на прибыль"│ │счет учета расчетов по налогу на прибыль) <*> │

└───────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций.

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4124 необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. Это объясняется тем, что в Отчете о движении денежных средств за 2010 г. по строке 180 "на расчеты по налогам и сборам" указывалась не только сумма платежей по налогу на прибыль организаций, но и сумма платежей по другим налогам и сборам. Поэтому показатель строки 180 Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не сопоставим с показателем графы "За 2011 г." по строке 4124 "налога на прибыль организаций" (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).