6. Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5230 по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5220.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета доходных вложений в материальные ценности изменилась, показатели строки 5230 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

7. Строки 5221, 5222, 5223...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5220 по видам доходных вложений в материальные ценности, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности.

8. Строки 5231, 5232, 5233...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5230 по видам доходных вложений в материальные ценности, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности) и определить показатели строк 5231, 5232, 5233... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5220.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета доходных вложений в материальные ценности изменилась, показатели строк 5231, 5232, 5233... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3.5.2.1.2. Пример заполнения таблицы 2.1 "Наличие и движение основных средств"

ПРИМЕР 15.1

В 2010 г.:

- по состоянию на 01.01.2011 произведена переоценка основных средств. В результате первоначальная стоимость здания увеличена на 88 000 руб., амортизация - на 8000 руб.;

- приобретено оборудование стоимостью 653 795 руб.;

- закончена достройка цеха N 2 стоимостью 430 000 руб.;

- приобретена оргтехника стоимостью 63 942 руб.;

- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 730 434 руб. с накопленной амортизацией 65 000 руб.

В 2011 г.:

- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;

- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;

- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);

- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;

- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;

- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;

- на конец 2011 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2010, 2011 гг.:

Группы ОС	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Здания	4 662 000		518 000		5 180 000
Машины, оборудование	5 856 862		653 795		6 510 657
Транспортные средства	1 995 197			730 434	1 264 763
Оргтехника	286 058		63 942		350 000
Итого	12 800 117		1 235 737	730 434	13 305 420
За 2011 г.
Здания	5 180 000		140 000		5 320 000
Машины, оборудование	6 510 657		560 000	1 288 697	5 781 960
Транспортные средства	1 264 763		350 000	677 723	937 040
Оргтехника	350 000			30 000	320 000
Итого	13 305 420		1 050 000	1 996 420	12 359 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2010, 2011 гг.:

Группы ОС	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Машины, оборудование	3 200 000				3 200 000
Итого	3 200 000				3 200 000
За 2011 г.
Машины, оборудование	3 200 000				3 200 000
Итого	3 200 000				3 200 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2010, 2011 гг.:

Группы ОС	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Субсчет "Амортизация ОС"
Здания		502 000		275 000		777 000
Машины, оборудование		224 430		259 540		483 970
Транспортные средства		73 647	65 000	84 226		92 873
Оргтехника		36 823		9 614		46 437
Итого		836 900	65 000	628 380		1 400 280
Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности"
Машины, оборудование		581 818		290 909		872 727
Итого		581 818		290 909		872 727
За 2011 г.
Субсчет "Амортизация ОС"
Здания		777 000		125 000		902 000
Машины, оборудование		483 970	304 270	270 300		450 000
Транспортные средства		92 873	37 000	83 926		139 799
Оргтехника		46 437	2 000	25 462		69 899
Итого		1 400 280	343 270	504 688		1 561 698
Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности"
Машины, оборудование		872 727		290 904		1 163 631
Итого		872 727		290 904		1 163 631

Решение

Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐

│ Наименование │ Код│Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │

│ показателя │ │ │ │ │ периода │

│ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤

│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │

│ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │

│ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│

│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │

│ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │

│ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Основные │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│средства (без │5200│г. │ 13 305│(1 400)│ 910│(1 997)│ 343 │ (484) │ 140 │ (20) │ 12 358│(1 561)│

│учета доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5210│г. │ 12 800│ (837)│ 1 148│ (730)│ 65 │ (621) │ 88 │ (8) │ 13 305│(1 400)│

│ценности) - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5201│г. │ 5 180│ (777)│ - │ (-) │ - │ (105) │ 140 │ (20) │ 5 320│ (902)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Здания │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5211│г. │ 4 662│ (502)│ 430│ (-) │ - │ (267) │ 88 │ (8) │ 5 180│ (777)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Машины, │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ оборудование │5202│г. │ 6 511│ (484)│ 560│(1 289)│ 304 │ (270) │ - │ - │ 5 781│ (450)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5212│г. │ 5 857│ (224)│ 654│ (-) │ - │ (260) │ - │ - │ 6 511│ (484)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Транспортные │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ средства │5203│г. │ 1 265│ (93)│ 350│ (678)│ 37 │ (84) │ - │ - │ 937│ (140)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5213│г. │ 1 995│ (74)│ - │ (730)│ 65 │ (84) │ - │ - │ 1 265│ (93)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Оргтехника │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5204│г. │ 350│ (46)│ - │ (30)│ 2 │ (25) │ - │ - │ 320│ (70)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5214│г. │ 286│ (37)│ 64│ (-) │ - │ (10) │ - │ - │ 350│ (46)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Учтено в │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│составе │5220│г. │ 3 200│ (873)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│(1 164)│

│доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5230│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│

│ценности - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2011│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5221│г. │ 3 200│ (873)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│(1 164)│

│Машины, ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│оборудование │ │за 2010│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5231│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│

└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘