3.4.3.2. Пример заполнения строки 4310 "Поступления - всего"

ПРИМЕР 12.1

Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2011 г. следующие.

тыс. руб.

Строка	Графа
	"За 2011 г."	"За 2010 г."
4311 "получение кредитов и займов"	890	4000
4312 "денежных вкладов собственников (участников)"	-	-
4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия"	-	-
4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др."	-	-
4319 "прочие поступления"	-	-

Решение

Поступления - всего от финансовых операций составляют:

за 2011 г. - 890 тыс. руб.;

за 2010 г. - 4000 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.1 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки │ │ │ │

│ от финансовых операций │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Поступления - всего │4310│ 890 │ 4000 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.3.2. Строка 4311 "получение кредитов и займов"

По данной строке отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. "е" п. 11 ПБУ 23/2011).

3.4.3.2.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4311

"получение кредитов и займов"

При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, а также│

│год" строки 4311 │ │58 и 76 (аналитические счета учета денежных │

│"получение │ = │эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66 и 67│

│кредитов и займов"│ │(кроме аналитических счетов учета долговых │

│ │ │обязательств, оформленных ценными бумагами) │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. следует учитывать, что показатель строки "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. является сопоставимым по отношению к показателю строки 4311 только при условии, что он не был сформирован с учетом заемных средств, полученных в 2010 г. организацией в результате выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. Дело в том, что в Отчете о движении денежных средств за 2011 г. такие заемные средства отражаются по отдельной строке 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др." и не включаются в показатель строки 4311. Еще одним условием сопоставимости является то, что в 2010 г. организация не получала в качестве заемных средств денежных эквивалентов.