3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"

ПРИМЕР 11.5

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2011 г. следующие.

тыс. руб.

Строка	Графа
	"За 2011 г."	"За 2010 г."
4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов"	(5692)	(1047)
4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	(1600)	-
4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"	-	(1282)
4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"	(846)	(124)
4229 "прочие платежи"	-	-

Решение

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2011 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2010 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Платежи - всего	4220	(8138)	(2453)

3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,

созданием, модернизацией, реконструкцией

и подготовкой к использованию внеоборотных активов"

По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).

3.4.2.8.1. Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4221

"в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

При заполнении строки 4221 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов, и т.п. по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Кредитовый оборот за отчетный год│

│строки 4221 "в связи с │ │по счетам 50, 51, 52 <*>, 55 в │

│приобретением, созданием, │ = │корреспонденции со счетами учета │ +

│модернизацией, реконструкцией и │ │расчетов, возникших в связи с │

│подготовкой к использованию │ │приобретением, созданием │

│внеоборотных активов" │ │внеоборотных активов │

└─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Кредитовый оборот за отчетный │ │НДС, содержащийся в платежах │

│год по счетам 58 и 76 │ │поставщикам (подрядчикам, │

│(аналитические счета учета │ │исполнителям) внеоборотных │

│денежных эквивалентов) в связи │ │активов, материалов, работ, │

+ │с передачей денежных │ - │услуг, приобретаемых с целью │

│эквивалентов в оплату │ │создания внеоборотных активов │

│внеоборотных активов, │ │ │

│материалов, работ, услуг, │ │ │

│приобретаемых с целью создания │ │ │

│внеоборотных активов │ │ │

└───────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. показатель графы "За 2010 г." по строке 4221 переносят из графы 3 "За отчетный год" по строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Отчета о движении денежных средств за 2010 г., уменьшив его на сумму содержащегося в нем НДС. В случае если в 2010 г. организация оплачивала расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы или передавала в оплату внеоборотных активов денежные эквиваленты, показатель графы 3 "За отчетный год" по строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. должен быть увеличен на сумму платежей, связанных с проведением НИОКР, а также на стоимость денежных эквивалентов, переданных в оплату при приобретении внеоборотных активов (за вычетом оплаченной денежными эквивалентами суммы НДС) (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

3.4.2.8.2. Пример заполнения строки 4221

"в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

ПРИМЕР 11.6

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (иные платежи в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов отсутствуют).

Показатель	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
1	2	3
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 (аналитический счет учета расчетов в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов)	6 716 560	1 024 560

Показатели Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный год.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"	(1236)

Все платежи (денежные средства), перечисленные поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов в 2010 г., включали НДС по ставке 18%. Денежных эквивалентов в оплату организация в 2010 г. не передавала.

Решение

Показатель графы "За 2011 г." по строке 4221 составляет 5692 тыс. руб. (6 716 560 руб. - 1 024 560 руб.).

Показатель графы "За 2010 г." по строке 4221 составляет 1047 тыс. руб. (1236 тыс. руб. - 1236 тыс. руб. / 118 x 18).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.6 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ в связи с приобретением, созданием, │ │ │ │

│ модернизацией, реконструкцией и подготовкой к │ │ │ │

│ использованию внеоборотных активов │4221│ (5692) │ (1047) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Приобретение (получение) основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Учет оборудования к установке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Строительство объектов основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Поступление нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Расходы на НИОКР" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"