3.5.3.2.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5320 "финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк

При заполнении строки 5320 используются данные о сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на соответствующую дату.

Графа "На 31 декабря отчетного года"

┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 5320 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│ │ │счетам 58, 55 │ │счету 59, аналитические│

│ │ │(субсчет 55-3), 73 │ │счета учета финансовых │

│ │ = │(субсчет 73-1), │ - │вложений в залоге │

│ │ │аналитические счета учета │ │ │

│ │ │финансовых вложений в │ │ │

│ │ │залоге │ │ │

└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘

Показатели строк 5321, 5322, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5320, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных в залог.

Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 3.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 и 2010 гг. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данных граф по формулам, аналогичным приведенным выше для графы "На 31 декабря отчетного года".

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета финансовых вложений изменилась, данные показатели должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в предыдущие годы (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3.5.3.2.1.2. Пример заполнения строки 5320 "Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего"

ПРИМЕР 16.2

Стоимость акций, переданных в залог, составляет (по данным аналитического учета по счету 58, субсчет 58-1 "Паи и акции"):

на 31.12.2009 - 1 080 000 руб.;

на 31.12.2010 - 1 080 000 руб.;

на 31.12.2011 - 0.

Резервы под обесценение заложенных акций не создавались.

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2011 г. │ 2010 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Финансовые вложения, │ │ │ │ │

│находящиеся в залоге, - │ │ │ │ │

│всего │5320│ - │ 1080 │ 1080 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│акции │5321│ - │ 1080 │ 1080 │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘