2. Строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5210 по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5200.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета ОС изменилась, показатели строки 5210 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3. Строки 5201, 5202, 5203...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5200 по видам ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС.

4. Строки 5211, 5212, 5213...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5210 по видам ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам ОС) и определить показатели строк 5211, 5212, 5213... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5200.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета ОС изменилась, показатели строк 5211, 5212, 5213... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

5. Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год"

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного года │

│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Кредитовое сальдо на начало отчетного года │

│Накопленная амортизация" │ = │по счету 02, аналитический счет учета │

│строки 5220 │ │амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│период. Поступило" │ = │счету 03 в корреспонденции со счетом 08 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Оборот за отчетный период между субсчетами │

│период. Выбыло. │ │счета 03: дебет субсчета "Выбытие │

│Первоначальная стоимость"│ = │материальных ценностей" в корреспонденции с│

│строки 5220 │ │субсчетом "Материальные ценности в │

│ │ │эксплуатации" <*> │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период │

│период. Выбыло. │ │по счету 02, аналитический счет учета │

│Накопленная амортизация" │ = │амортизации доходных вложений в │

│строки 5220 │ │материальные ценности, в корреспонденции со│

│ │ │счетом 03, субсчет "Выбытие материальных │

│ │ │ценностей" <*> │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Начислено │ │счету 02, аналитический счет учета │

│амортизации" строки 5220 │ = │амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности (кроме оборотов в │

│ │ │связи с дооценкой доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности) │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 03 в │ │счету 03 в │

│Первоначальная │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│стоимость" │ = │счетами 83, 91, │ - │счетами 83, 91, │

│строки 5220 <**>│ │субсчет 91-1 │ │субсчет 91-2, в связи с │

│ │ │ │ │уценкой доходных │

│ │ │ │ │вложений в материальные │

│ │ │ │ │ценности │

└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Кредитовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 02 (аналитический│ │счету 02 (аналитический │

│Накопленная │ │счет учета амортизации │ │счет учета амортизации │

│амортизация" │ │доходных вложений в │ │доходных вложений в │

│строки 5220 │ = │материальные ценности) │ - │материальные ценности) в│

│<***> │ │в корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│ │ │счетами 83, 91, │ │счетами 83, 91, │

│ │ │субсчет 91-2, в связи с│ │субсчет 91-1 │

│ │ │дооценкой доходных │ │ │

│ │ │вложений в материальные│ │ │

│ │ │ценности │ │ │

└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного периода│

│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец отчетного │

│Накопленная амортизация" │ = │периода по счету 02, аналитический счет │

│строки 5220 │ │учета амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.