3.4.5. Строка 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.5.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4450

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на начало отчетного периода"

При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4450 │ │счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ │<*>, 55, 57 на начало│ │(аналитические счета │

│средств и денежных │ = │отчетного года │ + │учета денежных │

│эквивалентов на │ │ │ │эквивалентов) <*> на │

│начало отчетного │ │ │ │начало отчетного года│

│периода" │ │ │ │ │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

--------------------------------

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

В графу "За предыдущий год" строки 4450 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4450 по приведенной выше формуле (с учетом денежных эквивалентов). Если денежных эквивалентов у организации в 2010 г. не было, то можно воспользоваться данными Отчета о движении денежных средств за 2010 г.

3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"

ПРИМЕР 13.2

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

Показатель	Сумма, руб.
	На начало 2011 г.	На начало 2010 г.
1	2	3
1. Сальдо на начало года по дебету счета 50	18 116	9 320
2. Сальдо на начало года по дебету счета 51	2 323 130	1 196 581
3. Сальдо на начало года по дебету счета 52	324 856	665 423
4. Сальдо на начало отчетного года по дебету счета 55	-	-
5. Сальдо на начало года по дебету счета 57	-	22 800
6. Сальдо на начало года по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	100 000	-

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2011 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2010 г. составляет 1894 тыс. руб. (9320 руб. + 1 196 581 руб. + 665 423 руб. + 22 800 руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	2766	1894

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".