3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.6.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на конец отчетного периода"

При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ = │<*>, 55, 57 на конец │ + │(аналитические счета │

│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │

│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <*> на │

│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

--------------------------------

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │

│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │

│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │

│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │

│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │

│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │

│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │

│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <**> │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

--------------------------------

<**> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. или данными графы "За 2010 г.", чтобы определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4500 по приведенным выше формулам.