2. Строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.П. Основных средств - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений в объекты ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5250 по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5240.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета незавершенных капитальных вложений изменилась, показатели строки 5250 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3. Строки 5241, 5242, 5243...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5240 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам незавершенных капитальных вложений.

4. Строки 5251, 5252, 5253...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5250 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам незавершенных капитальных вложений) и определить показатели строк 5251, 5252, 5253... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5240.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета незавершенных капитальных вложений изменилась, показатели строк 5251, 5252, 5253... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3.5.2.2.2. Пример заполнения таблицы 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"

ПРИМЕР 15.2

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", аналитический учет по объектам капитальных вложений, за 2010 и 2011 гг.:

Объекты капитальных вложений	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств"
Здания	1 000 000		2 130 000	430 000	2 700 000
Итого	1 000 000		2 130 000	430 000	2 700 000
Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств"
Машины и оборудование	604 000		362 000	653 795	312 205
Оргтехника			63 942	63 942
Итого	604 000		425 942	717 737	312 205
За 2011 г.
Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств"
Здания	2 700 000		3 239 100		5 939 100
Итого	2 700 000		3 239 100		5 939 100
Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств"
Машины и оборудование	312 205		247 795	560 000
Транспортные средства			350 000	350 000
Итого	312 205		597 795	910 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 07 за год (обороты по этому счету в 2010 г. отсутствуют):

Объекты капитальных вложений	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2011 г.
Производственная линия			860 000		860 000
Итого			860 000		860 000

Решение

Фрагмент таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌───────────────────────────────┬────┬────────┬──────┬────────────────────────────┬───────┐

│ Наименование показателя │ Код│ Период │ На │ Изменения за период │ На │

│ │ │ │начало├───────┬────────┬───────────┤ конец │

│ │ │ │ года │затраты│списано │ принято к │периода│

│ │ │ │ │ за │ │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │ │ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ │ основных │ │

│ │ │ │ │ │ │ средств │ │

│ │ │ │ │ │ │ или │ │

│ │ │ │ │ │ │ увеличена │ │

│ │ │ │ │ │ │ стоимость │ │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Незавершенное строительство и │ │за 2011 │ │ │ │ │ │

│незаконченные операции по │5240│г. │ 3012 │ 4697 │ (-) │ (910) │ 6799 │

│приобретению, модернизации и ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│т.п. основных средств │ │за 2010 │ │ │ │ │ │

│- всего │5250│г. │ 1604 │ 2556 │ (-) │ (1148) │ 3012 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│в том числе: │ │за 2011 │ │ │ │ │ │

│Здания │5241│г. │ 2700 │ 3239 │ (-) │ (-) │ 5939 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │

│ │5251│г. │ 1000 │ 2130 │ (-) │ (430) │ 2700 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Машины и оборудование │ │за 2011 │ │ │ │ │ │

│ │5242│г. │ 312 │ 1032 │ (-) │ (560) │ 860 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │

│ │5252│г. │ 604 │ 362 │ (-) │ (654) │ 312 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Транспортные средства │ │за 2011 │ │ │ │ │ │

│ │5203│г. │ - │ 350 │ (-) │ (350) │ - │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │

│ │5213│г. │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Оргтехника │ │за 2011 │ │ │ │ │ │

│ │5204│г. │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │

│ │5214│г. │ - │ 64 │ (-) │ (64) │ - │

└───────────────────────────────┴────┴────────┴──────┴───────┴────────┴───────────┴───────┘