61. Ндфл: пор-к расчета и использ-я фл имуществ-х налог-х вычетов, их расчет, возмещ-е.

Имущ-е вычеты предост-ся:

1) при продаже им-ва;

2) при строит-ве или приобрет-ии жилья и зем-х участков.

Вычет при продаже им-ва предост-ся при продаже недвиж-го и иного им-ва, кот-е наход-ся в собств-ти налогоплат-ка не менее 3 лет.

Недвиж-е им-во – жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватиз-ю жилого помещ-я, дачи, садовые домики, зем-е уч-ки, а так же доли в них.

Иное им-во - автом-ли.

Огранич-я по кол-ву объектов при прод. кот. можно восп-ся вычетом – нет.

При продаже недвиж-ти жил-го назнач-я и зем-х участков выч. предост-ся от общ-й суммы Д, т.е. не по объектам.

Замена имущ-го вычета:

налогоплат-к вправе не приним-ть имущ-й вычет, а уменьшить получ-е от продажи им-ва Д на Р, связ-е с получ-м этих Д. Такие Р дб подтверждены документ-но.

Вычет можно только заменить, одноврем-но уменьшить Д и на сумму Р и на сумму вычетов нельзя.

Имущ-й налог-й вычет по Д , получ-м от продажи им-ва, может примен-ся неоднокр-но и данный вычет предост-ся нал-м орг-м.

Вычет при строит-ве или приобрет-ии жилья и зем-х уч-в.

Этот вычет имеет 3 сост-е:

1) по Р на новое строит-во или приобрет-ии на террит. РФ жилья, а так же зем-х уч-в;

2) по Р на погаш-е % по целевым займам;

3) по Р на погаш-е % по кред-м, получ-и для рефинанс-я займов.

Нельзя учесть в сост. вычета Р на приобрет-е жилья и зем-х уч-в, осущ-х за счет заемных ср-в:

- Р, связ-е с пол-м и обсл-м кредитов и займов;

- Р на страх-е жизни и здор-я заемщика.

Вычет предост-ся разм. факт-го произвед-я Р. Однако для Р на строит-во и приобрет-е жилья, а так же зем-х уч-в., вычет не мб. более 2 млн. руб.

62. Ндфл: налогооблож-е доходов фл, получ-х в виде мат-й выгоды по получ-м кредитам: пор-к исчисл-я, уплаты и отраж-е в бух-м учете.

Дох-м налогоплат-ка, получ-м в виде мат-й выгоды, явл-ся:

1) мат. выгода, получ-я от экон-ии на % за польз-е налогоплат-м заемными (кред-ми) ср-ми, получ-ми от орг-ий или ИП, за исключ-м:

• мат. выгоды, получ-й от банков, наход-ся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установл-го в договоре о предоставлении банковской карты;

• мат. выгоды, получ-й от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) ср-ми, предоставл-ми на новое строит-во либо приобрет-е на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, зем-х участков, предоставл-х для индивид-го жилищного строит-ва, и земельных участков, на кот-х расположены приобрет-е жилые дома, или доли (долей) в них;

• мат. выгоды, получ-й от экономии на % за польз-е заемными (кредитными) ср-ми, предоставл-ми банками, наход-ся на территории РФ, в целях рефинанс-я (перекредитования) займов (кредитов), получ-х на новое строительство либо приобрет-е на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, зем-х участков, предоставл-х для индивид-го жилищного строит-ва, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Если займ выд. в руб.:

1. Сумма % НК РФ = сумма займа * 2/3 ст-ки рефинанс-я * кол-во дней по дог-ру / 100%*365 (366)

2. Сумма % по дог. = сумма займа * % ст. * кол-во дней / 100%*365 (366)

3. НБ по мат. выгоде = Сумма % НК РФ - Сумма % по дог.

4. Сумма НДФЛ = НБ * 35% / 100

Если займ выдан в ин. вал.

1. Сумма % НК РФ = сумма займа * 9% * кол-во дней по дог-ру / 100%*365 (366)

2. Сумма % по дог. = сумма займа * % ст. * кол-во дней / 100%*365 (366)

3. НБ по мат. выгоде = Сумма % НК РФ - Сумма % по дог.

4. Сумма НДФЛ = НБ * 35% / 100

2) мат. выгода, получ-я от приобрет-я ц.б., фин-х инструментов срочных сделок.

Эта мат. выгода обл-ся по ст. 13%.

НБ = рын. ст-ть ц.б. – расх. налогоплат-ка на приобрет-е ц.б.

Если рын. ст-ть ц.. выр. в ин.вал., ее пересчет в руб. по курсу ЦБ РФ произв-ся на дату перехода прав на ц.б.

Если Р на приобр-е ц.б. произв. в ин.вал., то они пересч-ся в руб. по курсу ЦБ на дату их осущ-я.

Начисл-е налога:

70606-60301

Уплата

60301-30102