57. Ндфл: стандарт. Нал. Вычеты.

Согласно НКРФ к стан-ым нал-ым вычетам относят:

- 3000 р. (max) лиц, получ-их или перен-их лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиац-ым воздей-ем вследствие катастрофы на ЧАЭС либо с работами по ликви-ии последствий катастрофы на ЧАЭС;

инвалидам ВОВ.

- 500 р. Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 гр.

Если ФЛ имеет право на 2 стан-ых вычета, то ему пред-ся макс. из них.

Выч-ы на дет. предо-ся незав-мо от предо-я др. станда. вычетов

Вычет на дет.

-1400 - на 1-го реб-ка

-1400 - на 2-го реб-ка

-3000 на 3го и посл-го реб-ка

-3000 на каждого реб-ка в случ., если реб-ок в возрасте 18 лет явл-ся реб-ом инва-м, или учащ-ся очной формы обуче-я, аспиранта, ординатора, интерна, студ-та в возрасте до 24 лет, если он явл. инвалидом 1 и 2 гр.

57. Ндфл: порядок исчисл. Нал.И агентами и сроки уплаты налога. Порядок отраж. В учете.

- Нал. Аге. обязаны:

- исчислить;

- удержать у налогопла-ка;

- уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится Нал. Аген. , нарастающим итогом с начала нало-го пер-да, по итогам каждого мес, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Нал. Аге. обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогопла-ка при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.

Нал. Аге. обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в Б-е нал-ых ден-ых сре-в на выплату дохода, а также не позднее дня перечи-ия дохода со счетов нал-го аген на счет плат-ика.

Исчисление налога произ-ся нараста-им итогом с начала нал-го пер-да по итогам каждого мес. применительно ко всем Д-м, в отношении которых приме-ся нал-ая ст-ка, установленная п. 1 статьи 224 НК(13%), начи-ым налогопла-ку за данный период, с зачетом удер-ой в пред-щие мес. тек-о нал-го пер-да суммы налога. При применении других ставок сум. НДФЛ исчис-ся нал-ым аген-м отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы нал-а не учитываются дох-ы, полученные налогопла-ом от др-х нал-ых аген-ов.

Налог-ый пер-д кален-й год.

Отражение в учете

1) Начисление з/п

Дт70606

Кт60305

2) Удержание НДФЛ

Дт60305

Кт60301

3) Перечисление НДФЛ в бюджет

Дт60301

Кт30102

4) Выдача аванса кассиру для выплаты з/п

Дт60308

Кт20202

5) Выплата з/п сотр-кам

Дт 60305

Кт 60308

60. Ндфл: пор-к расчета и использ-я фл соц-х нал-х вычетов, их расчет, возмещ-е.

При определении размера НБ налогоплат-к имеет право на получение след-х соц-х нал-х вычетов:

1) в сумме Д, перечисл-х налогоплат-м в виде пожертвований:

• благотворит-м орг-м и т.д.

Данный вычет предоставл-ся в размере фактически произвед-х расходов, но не более 25 % суммы Д, получ-го в нал-м периоде и подлеж-го налогообл-ю.

2) в сумме, уплач-й налогоплат-м в налоговом периоде за свое обуч-е в образоват-х учрежд-х, - в размере фактич-ки произвед-х расходов на обуч-е с учетом огранич-я, а также в сумме, уплач-й налогоплат-м-родителем за обуч-е своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплат-м-опекуном (налогоплат-м-попечит-м) за обуч-е своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обуч-я в образоват-х учрежд-х, - в размере фактич-ки произвед-х расходов на это обуч-е, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родит-й (опекуна или попечителя).

Право на получ-е указ-го соц-го налог-го вычета распростран-ся на налогоплат-в, осуществл-х обяз-ти опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращ-я опеки или попечит-ва в случ-х оплаты налогоплат-ми обуч-я указ-х граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обуч-я в образоват-х учрежд-х.

Указ-й соц-й нал-й вычет предоставл-ся при наличии у образоват-го учрежд-я соответств-й лицензии или иного док-та, кот-й подтверждает статус учебного завед-я, а также представл-ии налогоплат-м док-тов, подтвержд-х его фактич-е расходы за обуч-е.

Соц-й налог-й вычет предоставл-ся за период обуч-я указ-х лиц в учебном завед-и, включая академич-й отпуск, оформл-й в установл-м порядке в процессе обуч-я.

Соц-й налог-й вычет не примен-ся в случае, если оплата расходов на обуч-е производ-ся за счет ср-в матер-го (семейного) капитала, направл-х для обеспеч-я реализации доп-х мер госуд-й поддержки семей, имеющих детей;

Право на получ-е указ-го соц-го налог-го вычета распростр-ся также на налогоплат-ка - брата (сестру) обучающ-ся в случаях оплаты налогоплат-м обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обуч-я в образоват-х учрежд-х;

3) в сумме, уплач-й налогоплат-м в налоговом периоде за услуги по леч-ю, предоставл-е ему мед. учрежд-ми РФ, а также уплач-й налогоплат-м за услуги по леч-ю супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в мед. учрежд-х РФ, а также в размере стоим-ти медикаментов, назнач-х им лечащим врачом, приобрет-х налогоплат-ми за счет собств-х средств.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Указ-й соц. налоговый вычет предоставл-ся налогоплат-ку, если оплата лечения и приобрет-х медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены орг-ей за счет средств работодат-й;

4) в сумме уплач-х налогоплат-м в налоговом периоде пенс-х взносов по договору (договорам) негосударств-го пенсионного обеспеч-я, заключенному (заключенным) налогоплат-м с негосуд-м пенс-м фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. в пользу вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновл-х, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплач-х налогоплат-м в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добров-го пенс-го страхования, заключ-му (заключенным) со страховой орг-й в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов.

5) в сумме уплач-х налогоплат-м в налоговом периоде доп-х страховых взносов на накопит-ю часть трудовой пенсии в размере фактически произвед-х расходов.

2. Соц-е налоговые вычеты, указ-е в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплат-м по окончании налогового периода.

Соц-е налоговые вычеты предоставл-ся в размере фактич-ки произвед-х Р, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплат-ка в одном налоговом периоде Р на обучение, мед.е лечение, расходов по договору (договорам) негосуд-го пенсионного обеспеч-я, по договору (договорам) добров-го пенс-го страхования и по уплате доп-х страховых взносов на накопит-ю часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно, в т.ч. при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учит-ся в пределах макс-й величины соц-го нал-го вычета.