Исполнение по доходам бюджетов различных уровней органами Федерального казначейства

Органы Федерального казначейства осуществляют учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации РФ, выполняя последовательно следующие действия:

1. получают выписку из счета от ЦБ РФ с приложением расчетных документов;

2. группируют поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;

3. распределяют сгруппированные поступления между бюджетами;

4. осуществляют перерасчет поступлений, распределенных к зачислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в поступивших документах;

5. оформляют справки органа Федерального казначейства;

6. оформляют платежные поручения на возврат плательщикам ошибочно перечисленных сумм поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена;

7. оформляют платежные поручения на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;

8. оформляют платежные поручения на возврат плательщикам поступлений в бюджет на основании представленных администраторами распоряжений;

9. формируют информацию о поступлениях для администраторов, а также для соответствующих финансовых органов, организующих исполнение бюджетов.

Поступления от уплаты региональных и местных налогов и иных платежей подлежат перечислению органом Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов по принадлежности (40201 или 40204).

Ежедневно, по рабочим дням, ОФК получают в учреждениях ЦБ РФ, где им открыты счета 40101, выписки и платежными поручениями перечисляют средства, подлежащие зачислению в федеральный бюджет на счет 40105 соответствующего УФК.

УФК ежедневно, за исключением периода с 26 по 30(31) число и 1 рабочего дня каждого месяца, платежными поручениями перечисляют средства со своего счета 40101 на счет 40105, открытый этому УФК, в пределах объема финансирования, доведенного Федеральным казначейством без перечисления ему денежных средств. Оставшаяся часть средств со счета 40101 перечисляется на счет 40105, открытый Федеральному казначейству в ЦБ РФ, причем перечисление идет ежедневно в рабочие дни с 26 по 30 (31) число и 1 рабочий день каждого месяца.

Приказом Министерства финансов для отдельных УФК может быть установлен порядок перечисления средств со счета 40101 только на открытый ему счет 40105 или только на открытый Федеральному казначейству счет 40105. но тогда перечисление осуществляется ежедневно с 1 по 30 (31) число каждого месяца.

Формы государственных и муниципальных заимствований. Программы государственных внутренних и внешних заимствований рф на 2010 год

В сложившейся мировой практике привлечения заемных средств государствами и муниципалитетами можно выделить две основные формы заимствований:

• несекъюритизированные кредиты и займы;

• эмиссия долговых ценных бумаг.

Кредиты и займы являются формой государственных и муниципальных заимствований, не предполагающей выпуск ценных бумаг, т.е. несекъюритизированной формой.

Среди всех видов кредитов и займов, наиболее активно используемых в последние годы, главными являются синдицированные кредиты. Очевидные преимущества синдицированного кредитования:

• возможность привлекать одновременно, в рамках одного кредитного договора, финансовые ресурсы различных крупных финансовых учреждений (банков);

• высокая гибкость условий кредитования как для кредитора, так и для заемщика;

• продолжающийся характер финансирования, что ведет к сни­жению трансакционных издержек.

Двусторонние кредиты наиболее часто в мировой практике используются в двух случаях:

1) при кредитовании национального правительства централь­ным (национальным) банком;

2) при кредитовании государства (иногда и муниципалитета) со стороны другого государства или международных финансовых институтов (таких, как Мировой банк, Международный валютный фонд, банки регионального развития и т.д.).

Двусторонние кредиты носят индивидуальный характер, т.е. условия соглашения о кредите в этом случае являются индивидуальными, и не повторяются впоследствии. Доля двусторонних кредитов весьма велика в объемах долгового финансирования развивающихся государств. Двусторонние кредиты практически не применяются в долговом финансировании развитых стран, и иногда они используются в долговом финансировании муниципалитетов (как развивающихся, так и развитых стран).

Целевые займы в финансировании государств и муниципалитетов используются в основном в тех случаях, когда необходимо решить отдельную задачу экономического или социального развития страны или территории – сократить дефицит бюджета; закрыть предприятия убыточной отрасли; ликвидировать отставание отдельной отрасли или создать ее заново; создать отдельные комплексы производственной, финансовой или социальной инфраструктуры и т.д. Другими словами, целевые займы – это займы, привлекаемые государствами или муниципалитетами для достижения определенной, строго локальной цели. Как правило, не допускается расходование целевых займов на иные цели, кроме той, которая определена в соглашении о целевом займе.

Исторически более поздней формой привлечения заемных средств государствами и муниципалитетами является эмиссия долговых государственных и муниципальных ценных бумаг. Данная форма становится все более преобладающей в современном мире, вытесняя кредиты и несекъюритизированные займы. Поэтому ее можно назвать основной формой заимствований в настоящее время. Преимущества выпуска ценных бумаг:

• Круг инвесторов неограничен – можно привлечь больший объем средств;

• Условия займов определяет сам заемщик – можно выбрать оптимальный срок, сумму и стоимость заимствований.

Ценные бумаги выпускаются (эмитируются) органами государственной власти и другими уполномоченными на это субъектами. Заемные средства правительство или муниципалитет получают вследствие размещения эмитированных ценных бумаг.

Объем эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг описывается с помощью двух основных показателей: валового объема эмиссии (называемого в русскоязычной литературе также брутто-эмиссией) и чистого объема эмиссии (нетто-эмиссией).

Валовой объем эмиссий государственных (муниципальных) ценных бумаг характеризует совокупный стоимостной (по номинальной стоимости эмитируемых ценных бумаг) объем вы­пущенных государственных (муниципальных) ценных бумаг.

Чистый объем эмиссий государственных (муниципальных) ценных бумаг характеризует прирост государственного (муниципального) долга. Показатель чистого объема эмиссий получается вычитанием из показателя валового объема эмиссий стоимости погашенных государственных (муниципальных) ценных бумаг.

Внутренние государственные ценные бумаги классифицируются по одному из следующих критериев:

1) наличие или отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг (использование этого критерия порождает деление ценных бумаг на рыночные и нерыночные);

2) срок обращения;

3) вид ценных бумаг;

4) иные критерии (условия погашения, обеспечение обяза­тельств, формы дохода и условия налогообложения и т.д.).

Внешние государственные ценные бумаги классифицируются, как правило, с использованием двух основных критериев:

1) круг потенциальных инвесторов, валюта деноминации (иностранные ценные бумаги и евробумаги);

2) срок обращения (инструменты денежного рынка, ноты, облигации).

Программы государственных заимствований РФ представляют собой план заимствований на очередной финансовый год с разделением на программы в зависимости от валюты обязательств.

Программа государственных внешних заимствований на 2010 год предусматривает привлечение займов путем выпуска ценных бумаг в иностранной валюте на сумму 16,3 млрд.долл. США, а также погашение целевых кредитов МБРР и ЕБРР на сумму более 1,6 млрд.долл., в результате чего чистый объем привлечения составит 14 млрд.долл.

Программа государственных внутренних заимствований РФ на 2010 год предусматривает, что весь объем заимствований будет осуществлен путем выпуска ценных бумаг общим объемом до 568 млрд.руб. Часть государственных облигаций в 2010 году выпускается в целях проведения обмена государственных ценных бумаг на привилегированные акции банковских кредитных организаций. Эта мера реализуется через эмиссию облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом со сроком погашения в 2019 году и их размещение путем заключения договора мены облигаций федерального займа на привилегированные акции банковских кредитных организаций в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом от 18 июля 2009 года № 181-ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков».