Особенности проведения контрольных мероприятий службами, подотчетными Министерству финансов рф.

В ведении Министерства финансов РФ находятся такие органы государственного финансового контроля, как Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора.

Основными задачами Федерального казначейства являются: организация и проведение контроля за исполнением федераль­ного бюджета; управление доходами и расходами бюджета; контроль за использованием внебюджетных средств. Главнейшей задачей Казначейства является жесточайший предварительный и текущий контроль за выделением средств. Для этого, во-первых, Казначейство концентрирует на своих счетах все платеж­ные операции федерального бюджета; во-вторых, оно проводит постоянный контроль на стадии, предшествующей выделению средств из федерального бюджета и платежам с этих счетов.

Федеральное казначейство организует финансовое и бюджетное исполнение федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов исходя из принципов единства кассы и обеспеченности бюджетных расходов и платежей поступлением доходов (т.е. в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете), ведет сводный реестр распорядителей этих средств и др.

Налоговый контроль можно обозначить как элемент налогового механизма, который включает налоговое прогнозирование и планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Причем налоговый контроль как элемент налогового механизма существует и на макро и на микро уровне.

Наличие нескольких интересов обусловило необходимость выделения нескольких форм налогового контроля: государственный налоговый контроль, государственных доходов, соблюдения налоговой дисциплины; внутрихозяйственный; независимый налоговый контроль.

Налоговый контроль – это деятельность налоговых органов и приравненных к ним органов с целью выявления и пресечения налоговых правонарушений, установления причин совершения налоговых правонарушений, проверки правильности исчисления и уплаты налогов, а также надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в целом.

К налоговым органам относятся Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Также полномочиями налоговых органов в соответствии с Налоговым кодексом РФ обладают таможенные органы России.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах:

• налоговые проверки;

• учет налогоплательщиков;

• оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;

• контроль за реализацией материалов поверки.

Различают следующие методические приемы налогового контроля:

• органолептические методы (инвентаризация; экспертная оценка);

• расчетно-аналитические методы;

• документальные методы (логическая и встречная проверка);

• обобщение и реализация результатов контроля (группировка недостатков, промежуточное документирование результатов проверки, оформление результатов в виде актов и справок, принятие решений по результатам контроля, контроль за реализацией этих решений).

Положением о Федеральной службе страхового надзора (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330) была образована Федеральная служба страхового надзора, которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела).

Согласно ст.30 ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» государственный надзор за деятельностью субъек­тов страхового дела осущест­вляется в целях соблюдения ими страхового законода­тельства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтере­сованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.

Страховой надзор включает в себя:

1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела, аттестацию страховых актуариев и ведение еди­ного государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;

2) контроль за соблюдением страхового законодатель­ства, в том числе путем проведения на местах прове­рок деятельности субъектов страхового дела, и досто­верности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устой­чивости и платежеспособности;

3) выдачу в течение 30 дней разрешений на увеличение раз­меров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на соверше­ние с участием иностранных инвесторов сделок по от­чуждению акций (долей в уставных капиталах) страхо­вых организаций, на открытие представительств ино­странных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями.

При выявлении нарушения страхового законода­тельства субъекту страхового дела органом страхового надзора дается предписание об устранении нарушения. Субъект страхового дела в установленный предписа­нием срок представляет в орган страхового надзора доку­менты, подтверждающие устранение выявленных нару­шений. Указанные документы должны быть рассмотрены в те­чение 30 дней со дня получения всех документов, подтвер­ждающих исполнение предписания в полном объеме. О снятии предписания со­общается субъекту страхового дела в течение пяти рабо­чих дней со дня принятия такого решения.

Валютный контроль – это само­стоятельный вид государственного контроля, пред­ставляющий собой деятельность специально упол­номоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномо­ченных банков в качестве агентов валютного контро­ля) по осуществлению комплекса нормативно-закрепленных административных и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

В свою очередь, агентами валютного контроля являются:

- уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

- государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;

- не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра, подотчетные Федеральной службе по финансо­вым рынкам;

- таможенные органы;

- налоговые органы.

К общим принципам валютного контроля отно­сятся принцип законности; принцип социальной справедливости; принцип целесообразности; принцип обоснованности.

Ст. 3 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ относит к специальным отраслевым принципам валютного контроля принцип исключения неоправданного вмеша­тельства государства и его органов в валютные опе­рации резидентов и нерезидентов; принцип единства системы валютного регулиро­вания и валютного контроля; принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезиден­тов при осуществлении валютных операций.

Основными целями валютного контроля являются:

1) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

3) обоснованность платежей в иностранной валюте; полноты и объективности учёта и отчётности по валютным операциям, а также операций нерезидентов в рублях.

Цели определяют основные направления валютного контроля:

юридическое - контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применение санкций к нарушителям.

бухгалтерское - контроль за полнотой и досто­верностью учета и отчетности по валютным операци­ям;

информационно-статистическое - сбор, хране­ние и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами, а также регистрация валютных операций.

Предметом валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия ва­лютных ограничений в отношении них.

Выделяют следующие организационно-правовые формы валютного контроля: правительственный, общий, банковский, таможенный.