Виды лицевых счетов, открываемых органами казначейства распорядителям и получателям бюджетных средств. Порядок их ведения и закрытия

Регистр аналитического учета органа казначейства, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению клиента органами казначейства в процессе исполнения расходов бюджета, является лицевым счетом клиента.

Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса, органами казначейства открываются и ведутся лицевые счета главного распорядителя, распорядителя, получателя и иного получателя бюджетных средств, а также лицевой счет бюджета.

Для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, органами казначейства оформляются разделы на лицевых счетах бюджета и получателей средств бюджета.

Для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, казначейство открывает специальные лицевые счета получателям этих средств.

Лицевые счета открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств бюджета по месту нахождения клиента.

Орган казначейства в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу ФНС (налоговый орган) по месту регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов.

На лицевом счете подлежат отражению:

– объем поступлений средств и направления использования нарастающим итогом с начала финансового года;

– остаток на начало текущего финансового года;

– суммы, поступившие в течение текущего финансового года, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

– кассовые расходы, произведенные в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

– восстановление кассовых расходов, произведенных в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

– прочие платежи – платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления;

– остаток средств на отчетную дату.

Вторые экземпляры выписок из лицевого счета с необходимыми приложениями и с отметкой органа казначейства выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету или их представителям по доверенности.

В выписке подлежат отражению:

– входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки средств;

– суммы, поступившие за данный операционный день по каждой операции;

– суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов;

– прочие платежи;

– номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.

Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить органу федерального казначейства о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет. При отсутствии возражений в этот срок операции, отраженные на лицевом счете, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Лицевые счета закрываются органом казначейства:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета;

б) в связи с исключением распорядителя, получателя, иного получателя средств из Реестра получателей средств бюджета,

в) при отзыве ранее выданного разрешения (лиц.счет по учету внебюджетных средств);

г) при передаче клиента на обслуживание в другой орган казначейства.

При закрытии лицевого счета клиента орган казначейства должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, кассового расхода бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно. По результатам сверки подписывается оформленный в двух экземплярах соответствующий акт.

Орган казначейства не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.