22. Общегосударственные налоги и сборы..

В условиях независимости Украины налоговая система формировалась в соотсветствии с законодательством пери ода 91-97 лет. В соответствии с Законом Украины от 18,02,1997„Про систему налогооблажения” принципы налогообложения: 1.Стимулирование 2.равнозначность и равноправость. 3.Равенство. 4.Соц.справедливость. 5.Стабильность. 6.Обязательность. 7.Эк-кая обоснованность. 8.Равномерность уплать. 9.Компитенция. 10.Еиный подход. 11.Доступность

3. Налоги классифицируются по различным признакам.

По уровню установления. - Общегосударственные налоги и сборы - Местные налоги и сборы

По методу установления - Прямые (Налог на прибыль предприятия) - Косвенные (Налог на добавленную стоимость)

По субъектам налогообложения -С юридических лиц -С физических лиц -Смешенные

Налоги в зависимости от срока взыскания –Разовые –Систематические

Общегосударственные налоги устанавливают высшие органы власти. Их взимание является обязательным на всей территории страны, независимо от того, в какой бюджет они зачисляются.

Общегосударственные налоги и сборы. 1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизный сбор 3. Налог на прибыль 4. Налог на доходы физических лиц 5. Таможенная пошлина 6. Государственная пошлина

7. Налог на недвижимость 8. Плата (налог) на землю 9. Рентные платежи 10. Налог с собственников транспортных собственников и других самоходных машин и механизмов 11. Налог на промысел

12. Сбор за геолого-разведывательные работы 13. Сбор за природные ресурсы 14. Сбор за загрязнение окружающей природной среды 15. Сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы 16. Сбор на обязательное социальное страхование 17. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование 18. Сбор в Государственный инновационный фонд 19. Плата за патент 20. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Название налога почти всегда происходит от объекта налогообложения. Объект налога указывает на то, что именно облагается налогом (земля, доход).

Субъекты налогообложения – лица, на которых возложены обязательства уплачивать, удерживать и перечислять налоги в бюджет.

Источником налога называют доход, с которого плательщик выплачивает налог. Источник уплаты может быть непосредственно связан с объектом налогообложения, а может и не иметь отношения к объекту налогообложения.

В настоящее время основным путем реформирования налоговой системы является Налоговый Кодекс.

Следует учитывать то, что увеличение фонда оплаты труда, с одной стороны, предопределяет возрастание поступлений в бюджет в форме налога на доходы граждан, а с другой — дает возможность сократить бюджетные затраты на некоторые социальные потребности, которые граждане могут оплачивать за счет собственных средств. Это является основой налоговой реформы, в результате которой налоговая система может быть построена на общеизвестных, подтвержденных мировой практикой принципах.

Основными элементами этой реформы должны быть:

— научно обоснованная государственная политика доходов;

— система налогообложения должна быть составной государственного механизма регулирования развития определенных областей экономики;

— система налогообложения должна иметь инвестиционную и социальную направленность;

— изменения в системе налогообложения могут осуществляться одновременно с реформированием системы оплаты работы, пенсионного обеспечения, усовершенствованием социальной сферы;

— основу налоговой системы должны составлять прямые налоги;

— косвенные налоги должны использоваться лишь в форме акцизов для ограничения потребления некоторых видов товаров;

— ликвидация налоговых льгот, которые оказывают содействие перераспределению доходов, деформируют стоимостные показатели в экономике и снижают конкурентоспособность товаропроизводителей.

23.Местные налоги и сборы.

В условиях независимости Украины налоговая система формировалась в соотсветствии с законодательством пери ода 91-97 лет. В соответствии с Законом Украины от 18,02,1997„Про систему налогооблажения” принципы налогообложения: 1.Стимулирование 2.равнозначность и равноправость. 3.Равенство. 4.Соц.справедливость. 5.Стабильность. 6.Обязательность. 7.Эк-кая обоснованность. 8.Равномерность уплать. 9.Компитенция. 10.Единый подход. 11.Доступность

3. Налоги классифицируются по различным признакам.

По уровню установления. - Общегосударственные налоги и сборы - Местные налоги и сборы

По методу установления - Прямые (Налог на прибыль предприятия) - Косвенные (Налог на добавленную стоимость)

По субъектам налогообложения -С юридических лиц -С физических лиц -Смешенные

Налоги в зависимости от срока взыскания –Разовы -Систематические

Местные налоги устанавливаются местными органами власти и управления. Возможны разные варианты установления местных налогов:

- в виде надбавок к общегосударственным налогам. Уровень надбавки определяют местные органы соответственно установленным ограничениям;

-введение местных налогов по перечню, который устанавливается вышестоящими органами власти. Выбор налогов осуществляется местными органами власти;

-внедрение местных налогов на усмотрение местных органов без любых ограничений со стороны центральной власти.

Местные налоги уплачиваются юридическими и физическими лицами, которые получают доходы, владеют имуществом на данной территории или землей, занимаются определенным видом деятельности или используют имущество, которое находится в распоряжении местного самоуправления. Соотношение между местными и общегосударственными налогами в разных странах складывается по-разному. Это обусловлено уровнем развития местного самоуправления экономическим положением в государстве, традициями общественной жизни.

В настоящее время основным путем реформирования налоговой системы является Налоговый Кодекс.

Следует учитывать то, что увеличение фонда оплаты труда, с одной стороны, предопределяет возрастание поступлений в бюджет в форме налога на доходы граждан, а с другой — дает возможность сократить бюджетные затраты на некоторые социальные потребности, которые граждане могут оплачивать за счет собственных средств. Это является основой налоговой реформы, в результате которой налоговая система может быть построена на общеизвестных, подтвержденных мировой практикой принципах.

Основными элементами этой реформы должны быть:

—научно обоснованная государственная политика доходов;

—система налогообложения должна быть составной государственного механизма регулирования развития определенных областей экономики;

—система налогообложения должна иметь инвестиционную и социальную направленность;

—изменения в системе налогообложения могут осуществляться одновременно с реформированием системы оплаты работы, пенсионного обеспечения, усовершенствованием социальной сферы;

—основу налоговой системы должны составлять прямые налоги;

—косвенные налоги должны использоваться лишь в форме акцизов для ограничения потребления некоторых видов товаров;

—ликвидация налоговых льгот, которые оказывают содействие перераспределению доходов, деформируют стоимостные показатели в экономике и снижают конкурентоспособность товаропроизводителей.

27. Бюджетная политика Украины на 2004год.

Бюджетная политика - важная сфера финансовой политики. Бюджетная политика призвана обеспечивать тактику решения стратегических задач экономического и социального развития страны.

Бюджетная политика - совокупность мероприятий по мобилизации и распределению бюджетных ресурсов с целью достижения роста ВВП.

Выбор направлений бюджетной политики определяется рядом факторов: 1)параметрами ВВП, перераспределяемого через бюджетную систему. 2)степенью или уровнем наличной нагрузки на плательщиков налога. 3)качеством финансового законодательства и его стабильность. 4)умение управлять гос. долгом. 5)своевременность внесения коррективов в систему доходов, расходов бюджета.

Базовым документом, который служит основой проекта государственного бюджета, есть бюджетная резолюция об основных направлениях бюджетной политики на следующий бюджетный год, которая разрабатывается Верховной Радой Украины и присылается Президенту Украины к 15-му июня текущего года.

Правила оформления проекта закона о государственном бюджете Украины, которыми руководствуется КабМин при разработке данного документа, утверждаются Верховной Радой Украины. При этом доходы и расходы бюджета расписываются в проекте закона в соответствии с подразделами бюджетной классификации, за министерствами, ведомствами и другими органами государственной исполнительной власти.

Бюджетная резолюция включает показатели: - граничный уровень дефицита (профицита) бюджета;- часть ВВП, перераспределяемая через бюджет;- граничный объем и структура государственного долга;- удельный вес межбюджетных трансфертов;- взаимоотношения государственного и местных бюджетов;- удельный вес капитальных вложений в бюджетные расходы;- перечень главных распорядителей бюджетных средств;- государственный долг;- перечень защищенных статей расходов;- изменения в законодательстве.

Постановление ВРУ «Об основных направлениях бюджетной политики на 2004г.»

Приоритетными направлениями бюджетной политики будут являться:

1)обеспечение социальной направленности гос. бюджета 2)расходы на образование, охрану здоровья, культуру, науку, судебную власть, жилищно-комунальное хозяйство. 3)обеспечение социальных гарантий, социальной защиты населения и бесплатной медицинской помощи. 4)гос. поддержка энергосберегающих технологий.

В программе указывается на необходимость обеспечения поэтапного погашения бюджетной задолженности по социальным выплатам. Указывается на необходимость реформирования системы социальной защиты, пенсионного обеспечения, охраны здоровья.

Указывается на реализацию направлений поисков резервов доходов гос. бюджета за счет субсидий в виде адресной денежной помощи.

Указывается прогнозный объем ВВП, перераспределяемый через сводный бюджет – 38%.

Бюджет 2004 построить с учетом повышения стимулирующей функции налогообложения и внедрения оправданных налоговых льгот (возмещение НДС).

Межбюджетные отношения в 2004г. решаются в соответствии с положениями бюджетного кодекса, при этом доля местных бюджетов в сводном бюджете не должна быть меньше доли в 2003.

Завершить переход на казначейскую форму использования местных бюджетов. При этом требуется четко разграничить функции финансовых органов и казначейства в бюджетном процессе с целью ликвидации дублирования и оптимизации затрат.

Новым в резолюции является то, что требуется реализовать принцип субсидиарности построения бюджетных отношений, т.е. источником целевых программ, финансируемых за счет конкретных территорий, должны быть целевые ресурсы, выделяемые за счет средств гос. бюджета адресно.

24. Налоги как экономическая категория: классификация и принципы построения.

Налоги – это обязательные платежи юр. и нищ. лиц в бюджетную систему в зависимости от стоимости имущества, размера дохода или объёма потребления.

Налоги появились тогда же, когда возникло само государство. Налоги нужны для обеспечение жизнедеятельности государства, его функционированию.

Сущность налогов проявляется через их функции. В начале своего появления налоги имели только фискальную функцию. Но с развитием возникли еще две функции распределительная и регулирующая.

В настоящее время разные экономисты предлагают разное количество функций. Но все они сходятся на четырёх основных: фискальная, контрольная, распределительная, стимулирующая(де стимулирующая).

Налогообложение в промышленно развитых странах служит своеобразным ориентиром в анализе процесса становления налоговых систем в посттоталитарных государствах. Мировая практика показала, что налоги органично пришли к рынку, и составляют его неотъемлемый элемент. С их помощью можно стимулировать эффективную деятельность хозяйствующих субъектов, формировать современную структуру экономики как в рамках относительно обособленных стран, регионов, так и в глобальном масштабе.

Функции налогов: 1)Фискальная 2)Распределительная (социальная) 3)Регулирующая: -стимулирующая подфункция -дестимулирующая подфункция -подфункция воспроизводственного назначения; 4)Контрольная 5)Поощрительная.

Налоги классифицируются по различным признакам.

По уровню установления.- Общегосударственные налоги и сборы- Местные налоги и сборы

По методу установления- Прямые (Налог на прибыль предприятия)- Косвенные (Налог на добавленную стоимость)

По субъектам налогообложения-С юридических лиц-С физических лиц -Смешенные

Налоги в зависимости от срока взыскания –Разовы -Систематические

Принципы налогообложения: 1.Стимулирование 2.равнозначность и равноправость. 3.Равенство. 4.Соц.справедливость. 5.Стабильность. 6.Обязательность. 7.Эк-кая обоснованность. 8.Равномерность уплаты.

9.Компитенция. 10.Еиный подход. 11.Доступность

Оснавной ролью налогов является поступление в бюджет т.е. они способствуют постоянномупоступлению денежных средств в бюджет.

Изменении налоговых ставок является основой для того что бы стабилизировать экономику.

В настоящее время основным путем реформирования налоговой системы является Налоговый Кодекс.

Следует учитывать то, что увеличение фонда оплаты труда, с одной стороны, предопределяет возрастание поступлений в бюджет в форме налога на доходы граждан, а с другой — дает возможность сократить бюджетные затраты на некоторые социальные потребности, которые граждане могут оплачивать за счет собственных средств. Это является основой налоговой реформы, в результате которой налоговая система может быть построена на общеизвестных, подтвержденных мировой практикой принципах.

Основными элементами этой реформы должны быть:

—научно обоснованная государственная политика доходов;

—система налогообложения должна быть составной государственного механизма регулирования развития определенных областей экономики;

—система налогообложения должна иметь инвестиционную и социальную направленность;

—изменения в системе налогообложения могут осуществляться одновременно с реформированием системы оплаты работы, пенсионного обеспечения, усовершенствованием социальной сферы;

—основу налоговой системы должны составлять прямые налоги;

—косвенные налоги должны использоваться лишь в форме акцизов для ограничения потребления некоторых видов товаров;

—ликвидация налоговых льгот, которые оказывают содействие перераспределению доходов, деформируют стоимостные показатели в экономике и снижают конкурентоспособность товаропроизводителей