Группировка активов и пассивов

Показате- ли группы- ровки ак- тива баланса	Группы- ровна ак- тива ба- лдиса	Данные бухгалтер- ского ба- ланса (Ni строк)	Показате- ли группы- ровни пас- сива ба- ланса	Группировка пассива баланса	Данные бухгалтер­ ского ба­ ланса (3 строк)
А1	Наиболее ликвидные активы	Стр.250+ стр.260	П1	Наиболее срочные обязатель­ ства	Стр.620
А2	Быстро реа- лизуемые активы	Стр. 230 + стр. 240 + стр.270	П2	Кратко- срочные пассивы	Стр. 610 + стр. 670
АЗ	Медленно реализуе- мые активы	Стр. 210 - стр. 217	ПЗ	Долгосроч- ные пасси­ вы	Стр. 590
А4	Tрудно реа- лизусмыс активы	Стр. 190	П4	Постоянные пассивы	Стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 217

Исходя из проведенной группировки, баланс считается ликвидным, если соблюдаются все четыре соотношения повременно:

А1 > (=) П1;

А2 > (=) П2;

АЗ > (=) ПЗ;

А4 < (=) П4.

• случае, если одно из соотношений не соблюдается,

баланс считается неликвидным.

Таблица 4.2.2

Анализ динамики ликвидности бухгалтерского баланса организации*

Показатели группировки актива	Данные группиров- ки актива, тыс.руб.		Показатели группи-ровки пассива	Данные групировки пассива				В 5% к изменению итога
				На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода (i р. 7 : гр. 5)	На конец периода (гр. 8 гр. б)
	На начало периода	На конец периода
						(гр. 2 -(гр.	3 -
						гр. 5)	гр. б)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1	80	875	П1	-	270	80	605	-	224,1
А2	-	-	П2	1000	1025	-1000	-1025	-100	-100
АЗ	1333	868	П3	-	-	1333	868	-	-
А4	1667	1639	П4	2080	2088	-413	-449	-19,9	-21,5
БА- ЛАНС	3080	3382	БА- ЛАНС	3080	3382	-		-	-

Анализ данных показал, что организация имеет нелик­видный баланс, так как не соответствует установленным требованиям соотношение А2 < П2 (должно быть А2 > (=) П2). Исходя из этого, организации псобходимо выявить факто­ры (причины), повлиявшие на пеликвидность баланса и их роль в создавшейся ситуации.

Анализ финансовых коэффициентов необходим орга­низации:

• для сравнения финансовых показателей организации за различные сопоставимые периоды деятельности, а так­же с аналогичными показателями других организаций, со средними показателями по отрасли и народному хозяйству целом,

• в качестве нормативов (критериев), определяющих нормальное финансовое состояние организации. Отдельные нормативы й их значения складываются сами, исходя из практики деятельности организаций, другие утверждают­ся ведомствами, а ряд показателей - Правительством РФ,

• частности, в целях регламентации процесса банкротства организаций.

Финансовые коэффициенты представляют собой отно­сительные показатели финансового состояния организации и рассчитываются в виде отношений абсолютных финансо­вых показателей друг к другу.

Финансовых коэффициентов насчитывается множество, однако в практической деятельности используется око­ло 30. Основными из них являются следующие:

1. Коэффициент автономии (Ка) показывает долю собственных источников в общем объеме источников фи­нансирования организации. Рассчитывается по формуле:

где Б - валюта баланса организации (стр. 300 бухгал­терского баланса).

2. Коэффициент маневренности (Км) показывает, какая часть собственных источников финансирования вло­жена в наиболее мобильные активы: Поэтому чем больше данный коэффициент, тем больше условий для маневра в финансовой деятельности. Данный коэффициент рассчиты­вается по формуле:

3. Коэффициент соотношения заемных и собствен­ных средств (Кзс) показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет заемных средств. Рас­считывается по формуле:

4. Коэффициент обеспеченности собственными обо­ротными средствами (Ко) показывает наличие собствен­ных оборотных средств, необходимых для финансовой ус­тойчивости организации. Рассчитывается по формуле:

5. Коэффициент финансирования (Кф) показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств. Рассчитывается по формуле:

6. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления балан­са время. Рассчитывается по формуле:

где B - денежные средства и финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260 бухгалтерского баланса).

7. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) по­казывает, в какой степени текущие активы покрывают крат­косрочные обязательства организации. Рассчитывается по

формуле:

где Ао оборотные активы (стр. 290 бухгалтерского баланса).

8. Коэффициент восстановления утраты платеже­способности (Квп) характеризует возможность организа­ции восстановить утраченную платежеспособность в ближайшее к моменту составления баланса время. Расчет осу­ществляется по формуле:

где Ктл₁ и Ктл₂ - коэффициенты текущей ликвидности на начало и на конец периода;

У - количество месяцев между представлениями ба­ланса;

Т - количество месяцев, предоставленных организа­ции для улучшения финансового состояния.

9. Коэффициент наличия имущества производствен­ного назначения (Kun) показывает наличие у организации средств для создания производственной базы. Рассчитыва­ется по формуле (стр. - строки баланса):

10. Коэффициент автономии источников формиро­вания запасов и затрат (Кафз) показывает долю собствен­ных оборотных средств в общей доле основных источников доходов. Рассчитывается по формуле:

где Ав - внеоборотные активы (стр. 190 бухгалтерско­го баланса).

Нормативные значения финансовых коэффициентов представлены в табл. 4.2.4.

Государственные организации в соответствии с действу­ющим законодательством РФ о банкротстве обязаны пред­ставлять в территориальные подразделения Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) свои бухгалтерские балансы, а также рассчитанные по дан­ным балансов значения трех финансовых коэффициентов:

№ п/п	Финансовые коэффициенты	Нормативные (предельные) значения
1	Ка	> или 0,5­
2	Км	>или= 0,5
3	Кзс	< или = 1
4	Ко	> ил и 0,1
5	Кф	> или = 1
6	Кал	> или = от 0,2 до 0,5
'7	Ктл	> или = 2
8	Квп	> или = 1
9	Кип	> или = 0,5
10	Кафз	< Ко

коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко), коэффициента текущей ликвидности (Ктл), и коэффициента восстановления утраты платежеспособно­сти (Квп).

B случае, когда один из этих коэффициентов не соот­ветствует установленному нормативу, организация попа­дает под действие Федерального закона "О банкротстве", и для нее начинается процесс осуществления банкротства.

Вопросы для самопроверки

1. Основные этапы проведения анализа финансового состояния организации.

2. Порядок проведения общей оценки динамики и струк­туры статей бухгалтерского баланса. 3. Порядок оценки финансовой устойчивости организации.

4. Понятия: кредитоспособность, ликвидность активов, ликвидность баланса.

5. Группировка активов бухгалтерского баланса по сте­пени ликвидности.

б. Группировка пассивов бухгалтерского баланса по срокам их погашения.

7. Понятие финансовых коэффициентов, их значение. 8. Основные виды финансовых коэффициентов, их нор­мативные значения.