- •Е. Б. Тютюкина Финансы предприятий
- •Содержание
- •3.3. Источники финансирования
- •4. Роль капитала в финансовом состоянии организации …………………
- •Предисловие
- •Капитал организации
- •Формирование и учет капитала
- •Бухгалтерский баланс
- •Вопросы для самопроверки
- •Собственный капитал организации
- •Раздел I баланса "Внеоборотные активы" (стр. 190) - раздел IV баланса "Долгосрочные пассивы" (стр. 590).
- •Вопросы для самопроверки
- •1.3. Заемный капитал организации
- •Расчет эффекта финансового рычага (эфр)
- •Расчет эффекта финансового рычага
- •Вопросы для самопроверки
- •1.4. Анализ интенсивности и эффективности использования капитала
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Основной капитал
- •2.1. Экономическое содержание основного капитала, основных фондов и основных средств организации
- •Классификация основных фондов по отдельным признакам
- •Вопросы для самопроверки
- •2.2. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе
- •Сравнительный анализ способов начисления амортизации
- •Расчет фактической и дисконтированной суммы амортизационных отчислений (тыс. Руб.)
- •Вопросы для самопроверки
- •2.3. Источники финансирования основного капитала
- •Вопросы для самопроверки
- •2.4. Эффективность использования основного капитала
- •Вопросы для самопроверки
- •2.5. Оценка целесообразности вложений в основной капитал
- •Расчет дисконтированного дохода
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Оборотный капитал
- •3.1. Экономическое содержание оборотного капитала, оборотных активов и оборотных средств
- •3.2. Структура оборотных активов организации
- •3. Метод лифо (последний пришел, первый вышел).
- •3.3. Источники финансирования оборотных средств
- •3.4. Определение потребности в оборотном капитале
- •3.5. Фонды денежных средств организации
- •3.6. Эффективность и интенсивность использования оборотного капитала
- •4. Роль капитала b финансовом состоянии организации
- •4.1. Налогообложение капитала
- •4.2. Анапиз финансового состояния организации
- •Группировка активов и пассивов
- •4.3. Налог на прибь1пь и изменения, вносимые Налоговым кодексом с 1 января 2002 года.
Расчет фактической и дисконтированной суммы амортизационных отчислений (тыс. Руб.)
Способ начисле-ния амор-тизации |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
4-й год |
5-й год |
Ито-го Д |
|||||
Ф |
Д |
Ф |
Д |
Ф |
Д |
Ф |
Д |
Ф |
Д |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. Линейный |
40 |
36,4 |
40 |
33,2 |
40 |
30 |
40 |
27,4 |
40 |
24,8 |
151,8 |
2. Линейный ускоренный (в 3 раза) |
120 |
108 |
80 |
66,4 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
174,4 |
Продолжение табл. 2.2.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
3. По способу уменьшаемого остатка (К ускорения равно 2) |
80 |
72,8 |
48 |
39,8 |
28,8 |
21,6 |
17,3 |
11,8 |
10,4 |
6,4 |
152,4 |
4. По способу уменьшаемо-го остатка (К ускорения равно 2) |
66,7 |
60,7 |
53,3 |
44,2 |
40 |
30 |
26,7 |
18,2 |
13,3 |
8,2 |
161,3 |
Ф - фактическая сумма амортизационных отчислений.
Д - дисконтированная сумма амортизационных отчислений.
Таким образом, поступая в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг), амортизационные отчисления в соответствии с порядком их отражения в бухгалтерском учете накапливаются на счете 02, фактически они расходуются организацией по своему усмотрению. Поскольку сумма амортизационных отчислений составляет 1/12 годовой нормы амортизационных отчислений, т.е. является незначительной, то, получив ее в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) за месяц, организация не может сразу же использовать амортизационные отчисления для приобретения объекта основного капитала, стоимость которого, как правило, во много раз превышает месячную сумму амортизационных отчислений.
Приобретение объекта основного капитала требует единовременной значительной суммы. Поэтому, используя в качестве источника финансирования амортизационные отчисления, организация должна накапливать их на отдельном банковском счете. Однако денежные средства не должны просто лежать, они должны приносить доход. Поэтому амортизационные отчисления в период своего накопления следует или размещать в виде банковского вклада с начислениями процентов по нему, или вкладывать в оборот (в текущую деятельность организации), определяя затем долю амортизационных отчислений в приращенной в результате этой деятельности прибыли.
Пример. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 100 000 руб. (без косвенных налогов). Себестоимость реализованной продукции составила 70000 руб., в том числе сумма амортизационных отчислений — 7000 руб. Прибыль организации, оставшаяся после уплаты всех налогов, сборов и платежей (чистая прибыль), составила 16000 руб. Организация вкладывает в новый оборот 80 000 руб., в том числе всю сумму прибыли (16000 руб.), а также сумму амортизационных отчислений (7000 руб.), получив в результате деятельности чистую прибыль в размере 21 000 руб. Следовательно, доля полученной прибыли, приходящаяся на сумму амортизационных отчислений, составит 1837,5 (7000 : 80000 х 21000) руб., а общая сумма накопленных амортизационных отчислений — 8837,5 руб. (7000 + 1837,5).
При этом 7000 руб. будут учитываться по кредиту 02 счета, а на сумму 1837,5 руб. в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Д 84 - К 84 / субсчет "Фонд накопления созданный".
Таким образом, вышеизложенное позволяет рассматривать амортизацию как источник самофинансирования организации, предполагающий в том числе и воспроизводство основных средств. При этом амортизационные отчисления могут быть использованы для покупки других машин, а не только тех, от стоимости которых исчисляются данные амортизационные отчисления.