41. Облік операцій з нематеріальними активами

(42,43,44).

42. Облік вкладень банку в статутний капітал підприємства у формі оз і нематеріальних активів.

Вкладення 10=:C в статутний :0?VB0; підприємства (господарського товариства) у формі основних засобів і нематеріальних активів відображається за справедливою вартістю переданих активів. При цьому здійснюється такі записи:

Д-т рахунків 3205 «Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції», 4103 «Вкладення в асоційовані фінансові (небанківські) установи», 4109 «Вкладення в інші асоційовані компанії», 4203 «Вкладення в дочірні фінансові (небанківські) установи», 4209 «Вкладення в інші дочірні компанії», 4309 «Знос нематеріальних активів», 4409 «Знос основних засобів», 4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів», 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів і основних засобів» (у разі перевищення залишкової вартості над справедливою)

К-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи».

Під час ліквідації підприємства (господарського товариства) необоротні активи, що були передані банком – учасником у статутний капітал та повернені банку в натуральній формі без винагороди, відображаються таким проведенням:

Д-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи», 7399 «Інші банківські операційні витрати» (у разі перевищення суми вкладення над вартістю повернених необоротних активів)

К-т рахунків 3205 «Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції», 4103 «Вкладення в асоційовані фінансові (небанківські) установи», 4109 «Вкладення в інші асоційовані компанії», 4203 «Вкладення в дочірні фінансові (небанківські) установи», 4209 «Вкладення в інші дочірні компанії».

43. Порядок проведення інвентаризації нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.

Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов’язаних із його придбанням.

Основні засоби відображаються в обліку за первісною вартістю. Витрати, які здійснені установою банку під час придбання та підготовки основних засобів до експлуатації, відображаються на рахунках 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом та за не введеними в експлуатацію операційними основними засобами», 4530 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом та за не введеними в експлуатацію не операційними основними засобами».

Придбання Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. за національну валюту в обліку відображається такими бухгалтерськими проведеннями.

• Попередня оплата:

Д-т рахунка 3511 «Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів»

К-т кореспондентського рахунка, поточного рахунку, рахунка готівкових коштів.

• Отримання основних засобів:

Д-т рахунка 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію операційними основними засобами»

К-т рахунка 3511 «Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів»

і одночасно:

Д-т рахунка 4400 «Операційні основні засоби»

К-т рахунка 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом та за не введеними в експлуатацію операційними основними засобами».

За умови, що первісна вартість об’єкта основних засобів відповідає сумі, указаній у розрахунково – платіжних документах постачальника, облікові записи будуть такі:

• на суму попередньої оплати:

Д-т рахунка 3511 «Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів»

К-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок в НБУ» 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

• отримання основних засобів:

Д-т рахунка 4400 «Основні засоби»

Д-т рахунка 4500 «Інші необоротні матеріальні активи»

К-т рахунка 3511 «Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів».

Для встановлення і приведення у відповідність даних Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. з фактичною наявністю основних засобів та нематеріальних активів у банках не рідше одного разу на рік перед складанням річного звіту здійснюється інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів.

Інвентаризація проводиться також у разі:

• зміни матеріально відповідальних осіб (на день приймання – передавання справ);

• устаткування фактів крадіжок або зловживань, пошкодження цінностей;

• пожежі або стихійна лиха;

• реорганізації чи ліквідації установи банку.

Для проведення інвентаризації основних засобів створюється інвентаризаційна комісія, персональний склад якої затверджується наказом керівника.

У разі неповного складу інвентаризаційної комісії та відсутності матеріально відповідальних працівників інвентаризація не проводиться до вирішення питання щодо зміни відсутніх осіб.

Наявність основних засобів та нематеріальних активів реєструється в інвентаризаційних описах. Після звіряння даних описів з даними обліку встановлюються розбіжності, причини яких з’ясовуються.

Члени інвентаризаційної комісії несуть відповідальність згідно з чинним законодавством за достовірність опису про інвентаризованих об’єктів.

До опису забороняється вносити дані про залишки цінностей зі слів матеріально відповідальних осіб або за даними обліку, але без перевірки їх фактичної наявності.

У разі інвентаризації нематеріальних активів як таких, що не мають матеріально – фізичних ознак, їх наявність установлюється за документами, що були підставою для оприбуткування, а також за документами, якими оформлено (тобто підтверджено) майнові права. Програмне забезпечення обчислювальної техніки перевіряється за наявності відповідних носіїв, пояснень та інструкцій щодо їх застосування. Стосовно всіх нематеріальних активів інвентаризаційною комісією встановлюється наявність розпорядчого документа керівника установи про затвердження строків використання таких активів і норми їх амортизації.

Під час інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів визначається не лише їхня наявність, а й фактичний стан (міра спрацювання), правильність зарахування до відповідної групи активів установи (основних засобів чи малоцінних і швидкозношуваних предметів). Якщо в процесі інвентаризації розкрито факти віднесення основних засобів до розряду малоцінних і швидкозношуваних предметів чи навпаки, а також наявність предметів, щодо яких немає записів в облікових регістрах, то комісія з’ясовує, коли і з чийого розпорядження побудовано (придбано, оплачено) такі об’єкти (роботи), з відображенням цих відомостей у протоколі засідання комісії та пропозицією про внесення змін до облікових даних. Оцінка об’єктів, виявлених інвентаризацією, як такі, що їх не взято на облік, проводиться згідно із ринковою вартістю з урахуванням фізичного та морального зносу з оформленням акта оцінки.