- •11. Організація роботи касового апарату банку
- •12.Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами банку.
- •13.Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •14.Порядок виконання операцій видатковими кассами
- •15. Облік розрахункових операцій
- •16. Принципи здійснення безготівкових розрахунків
- •17. Вимоги до оформлення розрахункових документів
- •18.Особливості розрахунків в електронних системах типу «Клієнт– банк»
- •37. Бо придбання оз на нематеріальних активів.
- •38. Обмін оз і нематеріальних активів.
- •39. Облік амортизацій оз і нематеріальнихактивів.
- •40. Облік вибуття оз.
- •41. Облік операцій з нематеріальними активами
- •42. Облік вкладень банку в статутний капітал підприємства у формі оз і нематеріальних активів.
- •43. Порядок проведення інвентаризації нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.
- •44. Порядок обліку операцій застави.
- •45. Облік операцій з лізингу в кб.
- •20 Загальні принципи бо кредитних операцій
- •20. Загальні принципи бо кредитних операцій.
- •21.Облік операцій з овердрафтом
- •22. Облік застави
- •23. Облік депозитних операцій
- •26. Теоретичні засади класифікації портфеля цінних паперів банку
- •27. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі цінних паперів банку на продаж
- •28. Облік вкладень банку в боргові цінні папери для продажу
- •29. Напрямки вдосконалення бухгалтерського обліку операцій банків з цінними паперами
- •30. Облік операцій в іноземній валюті
- •31. Класифікація операцій в іноземній валюті
- •32. Характеристика рахунків для запису валютних операцій
- •33. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
- •34. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками
- •35. Облік операцій з основними засобами
- •36. Класифікація основних засобів і нематеріальних активів та їх вартісна оцінка
- •46. Характеристика лізингових операцій
- •50. Якісні характеристики фінансових звітів, організація їх підготовки та подання
- •51. Методика складання балансу
- •52. Методика складання звіту про фінансові результати
- •53. Методика складання звіту про рух грошових коштів
- •54. Примітки до фінансових звітів
- •49. Характеристика плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків
52. Методика складання звіту про фінансові результати
Звіт про фінансові результати призначений для обчислення чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Головна мета звіту про фінансові резуль-тати — продемонструвати менеджерам та зовнішнім користува-чам, які доходи отримав банк та які він мав витрати за певний звітний (обліковий період). Отже, зазначений звіт стосується ли-ше певного періоду. Банки складають звіт про фінансові резуль-тати за такі звітні періоди: • місяць;• квартал;• рік. Місячний і квартальний звіти є проміжними, а річний Звіт про фінансові результати — кінцевим. Він демонструє остаточно одержаний банком за рік фінансовий результат від діяльності: чистий прибуток або збиток. Місячний звіт має назву «Звіт про прибутки та збитки бан-ку». Головна його особливість полягає в тому, що він складаєть-ся за схемою бухгалтерських рахунків для обліку доходів та ви-трат, які передбачені в шостому та сьомому класах плану рахунків комерційного банку, наростаючим підсумком з початку року. Цей звіт складається у форматі вертикальної таблиці, яка структурно включає три частини: • доходи; • витрати; • чистий прибуток (збиток). Місячний звіт про прибутки та збитки складається на базі даних оборотно-сальдової відомості за рахунками третього порядку (групами рахунків), які входять до складу бухгалтерських рахунків шостого та сьомого класів. Доходи та витрати показують у зазначеному Звіті згідно з класифікацією рахунків для їх обліку у шостому та сьомому класах плану рахунків. У зазначений звіт переносяться кредитові залишки за раху-нками шостого класу і дебетові залишки за рахунками сьомого класу. Формою звіту передбачено визначення проміжних підсумків за рахунками другого порядку (розділами). Показник чистого прибутку (збитку) обчислюється як різниця між сумою сукупних доходів та сумою сукупних витрат Рахун-ки доходів та витрат закриваються тільки один раз на рік в останній робочий день року. Протягом року в проміжних звітах про фінансові результати визначений поточний чистий прибуток (збиток) звітного періоду відображається наростаючим підсум-ком з початку року на тимчасовому рахунку «Поточний фінансо-вий результат». Квартальний та річний звіти про фінансові результати скла-даються за методом послідовного розрахунку фінансового ре-зультату за звітний період. Згідно з цим методом у формі квартального та річного звітів передбачено послідовне зіставлення їх статей з метою визначен-ня проміжних показників фінансового результату. Це досягається використанням класифікації доходів і витрат за їх типами та ви-дами діяльності банку. Кожна стаття розраховується через об’єднання залишків за певними рахунками доходів (шостого класу) і витрат (сьомого класу).
Процес розрахунку чистого прибутку (збитку) звітного періо-ду можна поділити на такі етапи: перший етап — розрахунок валового прибутку (збитку)
другий етап — розрахунок прибутку (збитку) від здійснених банком операцій ( третій етап — розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності банку до оподаткування (п. 13 звіту); четвертий етап — розрахунок прибутку (збитку) від звичай-ної діяльності (п. 15 звіту); п’ятий етап — визначення чистого прибутку (збитку) звітно-го періоду (п. 17 звіту). В ос-нову побудови структури звіту покладені такі принципи: 1) класифікація господарської діяльності на звичайну та над-звичайну; 2) обчислення проміжного фінансового результату на базі класифікації доходів і витрат за їх типами та видами діяльності банку; 3) розподіл витрат на прямі та непрямі.