30. Облік операцій в іноземній валюті

31. Класифікація операцій в іноземній валюті

Операції з іноземною валютою є відносно новою сферою діяльності для банків. Через постійне зростання курсу «твердих» валют щодо національної валюти — гривні іноземна валюта стала вигідним способом зберігання грошових заощаджень населення. Водночас валютні операції слід віднести до основних форм участі банків у зовнішньоекономічній діяльності. Зростання обсягів експортно - імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб'єктів господарської діяльності, що реалізують товари та послуги за іноземну валюту, спричинилися до того, що в Україні поряд iз національною валютою в oбiгy перебувають валюти іноземні.

Банки України, маючи валютну ліцензію, що видається Національним банком України, набувають права на здійснення досить широкого спектра операцій, i насамперед купівлі - продажу фіксованої суми однієї валюти за іншу. Таку потребу мають, як прави­ло, клієнти банку — учасники міжнародних економічних відносин. Проте банки можуть з власної ініціативи виконувати торговельні операції, маючи на меті отримати прибуток від торгівлі валютою.

Значними за обсягом є валютні операції неторговельного характеру, що їх виконують банки.

За цих умов великого значення набуває правильна організація та постановка бухгалтерського обліку валютних операцій, які відображаються на рахунках, що функціонують у мультивалютному режимі.

Операція (трансакція) розглядається як на валютна за умови, що в розрахунках застосовується валюта, відмінна від гривні.

Щодо валютних операцій банків розрізняють:

• операції з рахунком клієнта;

* операції, що виконуються з ініціативи банку.

Валютні операції з рахунком клієнта, пов'язані здебільшого з необхідністю оплатити рахунки цього клієнта у валюту що зазначається в угоді. До цієї групи операцій відносять також депозитні та кредитні операції в іноземній валюті.

Валютні операції, що виконуються з ініціативи банку, називають ще власними валютними операціями банку. Ідеться про придбання цінних паперів, матеріальних цінностей тощо за іноземну валюту.

Виконуючи валютні операції зважають також i на те, скільки валют задіяно під час здійснення операції.

Якщо до операції залучено лише одну валюту, то ми маємо справу з казначейською операцією в іноземній валюті. Якщо ж валют буде дві — то це операція обміну.

32. Характеристика рахунків для запису валютних операцій

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків:

3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

Рахунок 3800 вважається технічним рахунком для обліку валютної позиції банку за відображенням операцій, що здійснюються у двох різних валютах. На дебеті обліковуються вартість іноземної валюти або банківських металів, що збільшують коротку чи зменшують довгу валютну позицію. Відповідно на кредиті – вартість іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку валютну позицію. Зрозуміло, що рахунок 3800 ведеться тільки в іноземній валюті, аналітичні рахунки відкриваються в розрізі валют, і відкрита валютна позиція визначається для кожного виду валюти на день валютування.

Рахунок 3801 є контр рахунком до рахунка 3800 і служить для обліку гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів. Записи на цьому рахунку також проводяться на день валютування. На дебеті відображається еквівалент суми іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку валютну позицію, а на кредиті – еквівалент, який збільшує довгу валютну позицію.

Отже, рахунки валютної позиції та її еквівалента відображають позицію банку у відповідній валюті (будь – якій, що застосовувалася як валюта в розрахунках) та вартість останньої, перераховану в гривні.

Обидва рахунки є активно – пасивними і, як уже зазначалося, технічними. Вони забезпечують взаємозв’язок між валютами тільки програмою, тобто є допоміжними. Залишки на цих рахунках до балансу не вносяться, а кінцевий результат обмінних операцій завжди супроводжуються записом на дебеті рахунка в одній валюті та на кредиті – в іншій.

Зауважимо, що рахунок 3800 відкривається за кодами валют в іноземній валюті та в гривнях, а рахунок 3801 - лише в гривнях, аналітичний облік ведеться за видами валют.