53. Методика складання звіту про рух грошових коштів

Метою звіту про рух грошових коштів є надання користува-чам фінансових звітів відомостей для оцінювання спроможності банку генерувати грошові кошти, а також для оцінювання потре-би банку в них. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових і безготівкових коштів і напрями їх викорис-тання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від видів діяльності — операційної, фінансової, інвестиційної. Операційна діяльність — це основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не входять до складу ін-вестиційної чи фінансової діяльності. Інвестиційна діяльність — це придбання і продаж довгостро-кових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів. Фінансова діяльність — це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу банку. Звіт про рух грошових коштів може складатись одним з двох методів: прямим чи непрямим. Прямий метод потребує постійного накопичення даних про рух грошових коштів, узагальнення потрібних показників в ана-літичному обліку. Непрямий метод ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників фінансових звітів: балансу та звіту про фінансові результати, та мінімальному використанні даних первинних документів, облікових регістрів та аналітичних і син-тетичних рахунків бухгалтерського обліку. Банк самостійно обирає метод складання звіту про рух грошо-вих коштів. Звіт про рух грошових коштів за прямим методом передбачає обчислення: 1. Припливу грошових коштів, а саме: • грошового прибутку; • зменшення активів; • збільшення зобов’язань; • грошового збільшення статутного капіталу. 2. Відпливу грошових коштів, а саме: • грошового збитку; • збільшення активів; • зменшення зобов’язань; • сплати дивідендів; • грошового зменшення статутного капіталу. Форма звіту поділяється на чотири розділи : 1) операційна діяльність; 2) інвестиційна діяльність; 3) фінансова діяльність; 4) вплив змін курсів валют. Форма звіту про рух грошових коштів, складеного за непря-мим методом, включає три розділи: 1) Операційна діяльність; 2) Інвестиційна діяльність; 2) Фінансова діяльність. Розділ «Операційна діяльність» містить такі показники: 1. Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку.. 2. Чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяль-ності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибут-ком від поточних операцій банку виникає завдяки наявності та-ких статей: 1) негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів); 2) неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результа-ти від продажу основних засобів); 3) тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов’язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нараху-вання доходів та витрат, амортизація дисконтів та премій). Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквіва-лентів визначається як сума таких статей: • чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності; • чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльнос-ті; • чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності. При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року об-числюють як суму таких статей: 1) грошові кошти та їх еквіваленти на початок року; 2) чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквіва-лентів. Порядок розрахунку деяких статей звіту про рух грошових коштів: 1. Приплив грошових коштів обчислюється через додавання таких показників: • грошового прибутку; • зменшення активів; • збільшення зобов’язань; • грошового збільшення статутного капіталу. 2. Відплив грошових коштів обчислюється шляхом додавання таких показників: • грошовий збиток; • збільшення активів; • зменшення зобов’язань; • сплата дивідендів; • грошове зменшення статутного капіталу. Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку об-числюється так: з прибутку за звітний період вираховуються всі негрошові потоки за рахунками доходів і витрат (витрати — до-даються, доходи — віднімаються). За всіма рахунками шостого і сьомого класів береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду. Грошове збільшення (зменшення) активів банку — це грошо-вий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними ра-хунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кі-нець звітного періоду та усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу. Позитивний результат додається до грошових потоків, негати-вний — віднімається. Грошове збільшення (зменшення) пасивів банку — це грошо-вий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними ра-хунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кі-нець звітного періоду та усіх негрошових потоків за рахунками доходів та витрат. Позитивний результат додається до грошових потоків, негати-вний — віднімається. За всіма рахунками береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума залишків на початок періоду за шостим кла-сом «Доходи» та сьомим «Витрати» дорівнює нулю. За принципом повноти висвітлення фінансова звітність по-винна містити всю інформацію про фактичні і потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на управлінські рішення.