20 Загальні принципи бо кредитних операцій

20. Загальні принципи бо кредитних операцій.

Кредитний портфель становить здебільшого від третини до половини вcix активів банку.

Беручи участь у процесі кредитування, українські банки силь­но ризикують. Навіть за найліпшої кредитної політики можливі втрати кредитних коштів. Репутація банку може бути серйозно підірвана зростанням частки проблемних кредитів, що призводить до погіршання позиції банку на ринку кредитних pecypciв. Для успішного кредитування, підвищення дохідності кредит­них операцій банки потребують зрозумілої та гнучкої системи управління власним кредитним портфелем. За сучасного нестабільного та недосконалого (а в окремих випадках i суперечливого) законодавства успішне вирішення цього питання прямо пов'язане з бухгалтерським обліком, що є інформаційною підсистемою управління. Кредитна операція банку — це вид актив­них операцій, пов'язаних iз наданням клієнтам коштів у тимчасове користування або прийняттям зобов'язань про надання коштів за настання умов, передбачених кредитною угодою. До кредит­них відносять також послуги банку з надання гарантій, поручництв, авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, видачу кредитів у формі обліку векселів та операцій репо. До заборгованостей за кредитними операціями, що станов­лять кредитний портфель банку, належать:

строкові депозити, розміщені в інших банках, та сумнівна заборгованість за ними;

кредити, надані іншим банкам, та сумнівна заборгованість за ними;

рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом, за факторинговими операціями та прострочена заборгованість за факторинговими операціями;кошти, надані суб'єктам господарської діяльності (СГД) за операціямирепо;кредити, надані у формі обліку векселів, та сумнівна забор­гованість за ними;кредити СГД за внутрішніми торговельними, експортно - імпортними, іншими операціями в поточну та інвестиційну діяльність;сумнівна заборгованість за кредитами, що надані СГД;кредити, надані центральним i місцевим органам державного управління, та сумнівна заборгованість за ними;кредити в інвестиційну діяльність i на поточні потреби, які надані фізичним особам;сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам;гарантії, акцепти та авалі, що надані банкам;«сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими іншим банкам;гарантії та авалі, надані клієнтам сумнівні гарантії, надані банкам та клієнтам;зобов’язання з кредитування, які надані банкам та клієнтам. Загальна заборгованість за кредитними операціями становить валовий кредитний ризик для кредитора.

Облік зазначених елементів кредитного портфеля ґрунтується на принципах, загальновживаних у міжнародній практиці, зокрема:

безперервності діяльності установи банку;стабільності правил бухгалтерського обліку; обережності;поділу звітних періодів (нарахування доходів та витрат); датування операцій;переваги змісту над формою;оцінки активів та пасивів;окремого відображення активів i пасивів.

Кредити поділяються на овердрафт, факторинг, дисконтування (облік) векселів, кредити, строкові вклади та субординовані.

До кредитних операцій, ураховуючи принцип МСБО «перевага змісту над формою», належать також:• операції з фінансового лізингу; розміщення міжбанківських депозитів;• операції купівлі активів за умови зворотного продажу (операції репо).

Фінансовий облік надання або отримання кредитів, визнання доходів (витрат) за кредитними операціями здійснюється на рахунках плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України (постанова Правління НБУ від 21.11.97 за № 388) зi змінами та доповненнями.

Чітко простежуються такі принципи бухгалтерського обліку кредитів за планом paxyнків.

Кредити поділяються на міжбанківські, які обліковуються на відповідних рахунках класу 1, та кредити суб'єктам господарської діяльності, які обліковуються на рахунках класу 2.

Кредити, видані суб'єктам господарської діяльності, у свою чергу, поділяються на дві великі групи:

• кредити в поточну діяльність;

• кредити в інвестиційну діяльність.

• За обліковування кредиту на рахунках плану рахунків насамперед беруть до уваги цільове спрямування кредиту.

У paзi зміни початкової дати погашення кредиту основний борг переноситься на рахунок пролонгованої заборгованості (якщо між банком та позичальником підписано відповідну угоду).

Коли у визначений угодою термін кредит не буде оплачено, то наступного дня кредит переноситься на рахунок простроченої заборгованості.