50. Якісні характеристики фінансових звітів, організація їх підготовки та подання

основною метою складання фінансових звітів є надання користувачам для прийняття економічних рішень повної, правдивої та неупередженої ін-формації про фінансовий стан, результати діяльності та грошові потоки банку. Повна фінансова звітність банку включає: балансовий звіт; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів;звіт про власний капітал; Примітки до фінансових звітів. Жоден із перелічених звітів окремо не може надати всієї потрібної користувачам інформації, а тому всі компоненти фінансо-вої звітності слід інтерпретувати та аналізувати у комплексі. Основні вимоги щодо форм фінансової звітності банку такі: • відповідність національним та міжнародним стандартам з бухгалтерського обліку; • складання на підставі даних бухгалтерського обліку; • оптимальність за кількістю і складом показників що відо-бражаються у фінансових звітах; • розкриття кількісних та якісних характеристик господарсь-кого факту, явища чи процесу, які відображаються у фінансовому звіті; • зручність формату форм фінансової звітності для заповнен-ня, розроблення та створення програм електронної обробки інфо-рмації. Склад і порядок заповнення форм, періодичність і строки по-дання фінансової звітності регламентовано законодавством. Пра-вила щодо складання форм фінансові звітності установами банків викладені у “Правилах організації фінансової та статистичної зві-тності банків України”, затверджених постановою Правління На-ціонального банку України № 436 від 12 грудня 1997 р. із зміна-ми і доповненнями; «Інструкції про складання річного фінансового звіту банків України», затвердженій постановою Правління Національного банку України № 545 від 26 грудня 2001 р.; в «Інструкції про складання проміжної (квартальної) фі-нансової звітності банків України», затвердженій постановою Національного банку України № 431 від 12 листопада 2002 р. Ві-дповідальність за складання та надання фінансової звітності несе керівництво банку в особі керівника та головного бухгалтера. Повним звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік (починається 1 січня і закінчується 31 грудня). Звітний період ще часто називають обліковим періодом. У межах річного облікового періоду або циклу банки складають проміжні фінансові звіти. Щоденна, місячна і квартальна звітність є проміжною і скла-дається наростаючим підсумком з початку року. Баланс банку складається на кінець останнього дня звітного періоду. Зверніть увагу: на відміну від підприємств банки складають баланс щоденно. Щоденна звітність подається лише у складі однієї форми — Балансу. Щомісячна фінансова звітність включає дві форми: баланс та звіт про прибутки та збитки. Щомісячний і щоденний баланси складаються за однаковим форматом. Квартальна звітність включає такі три форми: балансовий звіт; звіт про фінансові результати; примітка «Зобов’язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках». Найбільш вичерпною та змістовною є річна фінансова звіт-ність, яка надається у повному комплекті: балансовий звіт; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал; примітки (їх усього 32).. Для зовнішніх користувачів доступна тільки квартальна та рі-чна фінансова звітність. Банки зобов’язані оприлюднювати річну та квартальну фінансову звітність. Квартальна фінансова звітність підлягає публікації протягом місяця, наступ-ного за звітним кварталом. Річний фінансовий звіт банк мусить оприлюднити протягом п’яти місяців після закінчення звітного року разом з аудиторським висновком стосовно її достовірності. Річна банківська звітність підлягає обов’язковій аудиторській перевірці та підтвердженню незалежним аудитором.

Процес підготовки до складання та безпосереднє складання форм фінансових звітів включає кілька етапів: 1. Закриття рахунків доходів і витрат банку (шостого класу «Доходи» і сьомого класу «Витрати»); 2. Визначення чистого фінансового результату діяльності бан-ку за звітний період (записи на рахунку 5040 «Прибуток чи зби-ток звітного року, що очікує затвердження»); 3. Підтвердження залишків на рахунках активів, зобов’язань та капіталу через їх інвентаризацію (першого класу «Казначейсь-кі і міжбанківські операції», другого класу «Операції з клієнта-ми», третього класу «Операції з цінними паперами, інші активи і зобов’язання», четвертого класу «Довгострокові вкладення, ос-новні засоби і нематеріальні активи» і п’ятого класу «Капітал ба-нку»). 4. Внесення коригувань за наслідками інвентаризації (у разі виявлення відхилень даних обліку від даних інвентаризації); 5. Складання звіту про фінансові результати, Балансу та інших форм фінансової звітності; 6. Коригування показників звітності та формування Приміток щодо подій після дати балансу.7. Перевірка узгодженості показників звітності. Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригувальних про-ведень за рік. Банки — юридичні особи складають консолідовану річну фінансову звітність. Порядок складання та надання звітно-сті філіями, відділеннями визначається банком самостійно. Річна фінансова звітність складається у тисячах гривень. Ін-формація у річних фінансових звітах подається порівняно з попе-реднім роком.